Учет резерва возможные потери ссудам

Учет резервов на возможные потери по ссудам

В соответствии с Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П кредитные организации обязаны формировать резервы на возмож­ные потери по ссудам.

Необходимо учесть следующие особенности при создании резервов.

1. По финансовым активам, отражаемым в бухгалтерском учете по рыночной стоимости, по которым осуществляется переоценка в соответствии с нормативными актами Банка России, резервы на обесценение активов не формируются.

2. По финансовым активам, не относящимся к ссудной и при­равненной к ней задолженности, резервы на обесценение формируются в соответствии с Положением Банка России от 9 июля 2003 г. № 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

3. Для учета формируемых банками резервов на возможные потери по кредитам и прочим размещенным средствам предназначен целый ряд пассивных балансовых счетов второго порядка с названием «Ре­зервы на возможные потери» к каждому ссудному счету первого по­рядка по всем счетам, сгруппированным по видам заемщиков.

Формируется резерв кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), т. е. при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора, либо существования реальной угрозы такого неисполне­ния (ненадлежащего исполнения), иными словами – наличие кре­дитного риска по ссуде.

Величина потери ссудой стоимости определяется как разность ме­жду балансовой стоимостью ссуды (остатком задолженности по ссу­де), отраженной по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке, установленном Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. № 254-П. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды (т. е. проводится мониторинг ссудного портфеля на предмет его обесценения).

Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю од­нородных ссуд, т. е. по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска.

Для определения размера расчетного резерва ссуды классифици­руют на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) по категориям качества:

• I(высшая) категория качества (стандартные ссуды) – отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых по­терь вследствие неисполнения либо ненадлежащего испол­нения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю)

• IIкатегория качества (нестандартные ссуды) – умерен­ный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесце­нение в размере от 1 до 20%)

• IIIкатегория качества (сомнительные ссуды) – значи­тельный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесце­нение в размере от 21 до 50%)

• IVкатегория качества (проблемные ссуды) – высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследст­вие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заем­щиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100%)

• V(низшая) категория качества (безнадежные ссуды) – от­сутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ссуды. Ссуды, отнесенные ко II – V категориям качества, являются обесцененными.

Резерв формируется в валюте Российской Федерации независи­мо от валюты ссуды в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются: обу­словленные законом, обычаями делового оборота или договором платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу кредитной организации, вытекающие из договора (далее – проценты по ссуде).

Порядок формирования резерва.

Вначале определяется величина риска в процентах согласно действующей классификации групп кредитных рисков.

Далее следует определить величину резерва, она равна произ­ведению ссудной задолженности заемщика, числящейся в учете на счетах по учету кредитов и прочих размещенных средств, на вели­чину кредитного риска в процентах.

Затем сумму рассчитанного резерва относят на счета по учету резервов на возможные потери за счет расходов кредитной органи­зации (в том числе и с отнесением на расходы в целях налогообло­жения по налогу на прибыль банка).

В заключение проводят анализ: если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера ра­нее сформированного резерва по ссуде, разницу между сформиро­ванным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливают на доходы кредитной организации (табл. 14).

Проводки по учету резервов, созданных на возможные потери по ссудам

В балансе банка учет создаваемых резервов на возможные потери по счетам бухгалтерского учета осуществляется на основе решений Кредитного комитета и распоряжений уполномоченных руководите­лей департаментов банка – кредитного департамента, департамента размещения ресурсов, корреспондентских отношений и т. д.

Источники:
3ys.ru

Следующие:

• Займ онлайн список мфо
• Деньги в долг житомир