Беспроцентный займ материальная выгода ндфл
Расчет материальной выгоды с процентов по займу и НДФЛ
Когда возникает материальная выгода по займу, экономия на процентах по заемным средствам
Материальная выгода по полученному займу возникнет у сотрудника на основании положений статьи 210. пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ:Расчет материальной выгоды с процентов по займу. Удержание налога НДФЛ
С 1 января 2016 года выгоду от экономии на процентах рассчитывают в последний день каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ ). До 2016 года ее считали в день уплаты процентов по займу либо в день возврата беспроцентного займа. Это путало. Но теперь четко определено, когда именно рассчитывать выгоду по прошлогодним договорам. Всегда — на 30-е (31-е) число каждого месяца. А удержать НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денег.
Для расчета материальной выгоды при экономии на процентах по заемным средствам используйте ключевую ставку Центробанка. На 19 сентября 2016 г. она составляла 10 процентов. Пример расчета. А НДФЛ удерживайте по ставке 35 процентов.
Материальная выгода не возникает, если в договоре займа указано, что кредит предоставлен на покупку или строительство конкретного жилья, и заемщик принес из ИФНС уведомление о подтверждении права на имущественный вычет на приобретение этого жилья.
Материальная выгода по беспроцентному займу, выданному до 2016 года
С 2016 г. года в целях НДФЛ доход в виде матвыгоды от экономии на процентах по займам считается полученным на последнее число каждого месяца в течение срока пользования займом. Подробнее.
Дата получения дохода при получении материальной выгода займа
Сумма материальной выгоды облагается НДФЛ (ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). В отношении материальной выгоды, полученной сотрудником, организация (заимодавец) выступает налоговым агентом. Поэтому с суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет (абзац 4 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ) .
Например, на 31 января 2016 года, на 29 февраля 2016 года и т. д. Даже если договор заключен до 2016 года. Об этом сказано в подпункте 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ и разъяснено Минфином России в письме от 18 марта 2016 г. № 03-04-07/15279 .
Удержать налог можно из очередной зарплаты. Сумма удержания не может превышать 50 процентов выплаты. Это следует из пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Материальная выгода за пользование беспроцентным займом,
полученным от работодателя, страховыми взносами не облагается
При определении базы для начисления страховых взносов НЕ учитываются суммы материальной выгоды, которую работники получили за пользование беспроцентным займом, полученным от данной организации.
Согласно части 3 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Данное положение распространяется и на договор займа, потому как такой договор предусматривает переход права собственности на имущество. Так в пункте 1 статьи 807 Гражданского кодекса установлено, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Материальная выгода работника за пользование беспроцентным займом, полученным от работодателя, не является объектом обложения страховыми взносами.
Указанный онлайн калькулятор применяется для расчета материальной выгоды по займам, полученным как до 2016 г. так и после, по которым дата возврата займа приходится на период после 1 января 2016 года. Дата получения дохода в виде матвыгоды с 1 января 2016 г. – последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдан заем.
Рассчитать материальную выгоду и НДФЛ с нее потребуется, если сотруднику или другому физлицу организация выдала беспроцентный заем, либо заем с процентной ставкой ниже 2/3 ставки рефинансирования.
Как считать материальную выгоду с беспроцентного займа
Выдача займов без начисления процентов сегодня не редкость. Так, организация может одолжить деньги своему работнику под низкий процент или вообще без него.
Еще такие займы могут предоставляться физическими и юридическими лицами друг другу. Но материальная выгода рассчитывается не во всех названных случаях.
Что это такое и когда возникает
Когда юридическое лицо или индивидуальный предприниматель дает своему работнику деньги в долг, начисляя низкий процент или вообще этого не делая, у сотрудника возникает доход. Он представляет собой некую экономию на разнице в процентах и называется материальной выгодой.
Определить ее наличие можно сравнив годовую ставку по займу со ставкой рефинансирования, умноженной на 2/3 (если деньги одалживались в рублях) или девятью процентами (для займов валюте). В итоге, если процент, под который одалживались средства, меньше указанных значений, то материальная выгода имеется и с этой суммы надо заплатить налог государству.
Получается, что при беспроцентном займе, который получил работник, рассматриваемый доход возникает в любом случае. Поэтому следует подать необходимые сведения в соответствующие органы, исчислить и уплатить налог. Но есть случаи, когда отчисления в бюджет делать не надо, о них мы поговорим позже.
Формула и примеры
Материальную выгоду по беспроцентному займу рассчитывается следующим образом:
Кол-во дней со дня получения до дня возврата
[1] Кол-во - Количество Рассмотрим примеры применения этих формул. Пример №1. ОАО «Вестник» 10 февраля 2015 года предоставило своему работнику Липову Н.А. в беспроцентный займ 110000 рублей на 8 месяцев. 10 октября 2015 года сотрудник осуществил возврат долга полностью. Ставка рефинансирования на день возврата была 8,25%. Решение . Рассчитаем материальную выгоду (МВ). МВ = 110 000 × 2/3 × 8,25% ÷ 365 × 242 В итоге наш показатель равен 4011, 23 руб. Пример №2 . ИП Пенкин А.М. 25 апреля 2014 года выдал своему сотруднику Акентьеву Л.С. взаймы сумму 3000 долларов США на 18 месяцев без взимания процентов. 25 октября 2015 года Акентьев Л.С. вернул всю сумму долга. Ставка рефинансирования на день возврата равнялась 8,25%. Курс доллара на 25 октября 2015 года составил 61,9286 руб. Решение : Посчитаем материальную выгоду (МВ) МВ = 3 000$ × 9% ÷ 365 × 548 = 405,37$ × 61,9286 = 25 104 руб. Рассчитываемый нами показатель составил 25104 руб.
Видео: Эксперт о выгоде
Расчет материальной выгоды по беспроцентному займу
Начисление данного показателя должно производиться на день возврата самой суммы долга, а если она отдается по частям, то на день возврата каждой ее части. Соответственно и ставка рефинансирования (для рублевых займов) берется именно на этот день, так же как и курс иностранной валюты при переводе в рубли.
Материальная выгода не облагается страховыми взносами, так как она относиться к выплатам по гражданско-правовым договорам, при осуществлении которых право собственности на имущество переходит от одного лица другому. А такие суммы не облагаются страховыми взносами.
По займу с льготным процентом
Под льготным процентом подразумевается ставка, значение которой меньше ставки рефинансирования умноженной на 2/3. При таких обстоятельствах рассчитать материальную выгоду можно так:
Каждый раз начисление материальной выгоды по такому займу необходимо производить на день, когда были получены проценты по нему.
Как и в случае отсутствия процентов, при льготной ставке на рассматриваемый показатель не начисляются страховые взносы. А значение ставки рефинансирования и курс валюты следует брать именно на день выплаты процентов.
Между физическими лицами
Займы без взимания процентов могут предоставлять и физическими лицами друг другу. Речь идет не только о простых гражданах, но и об индивидуальных предпринимателях, которые также относятся к этой категории. Разберем все по порядку.
Когда одно физическое лицо, не являющееся ИП, одалживает другому физическому лицу деньги без начисления процентов, рассматриваемый показатель не рассчитывается, ну и соответственно уплачивать НДФЛ в бюджет не надо.
Другое дело, если одной из сторон является индивидуальный предприниматель. Если ИП дает деньги взаймы физическому лицу, то экономия на процентах признается материальной выгодой для последнего. У самого же предпринимателя она возникает, когда тот берет взаймы без начисления процентов у организации или другого индивидуального предпринимателя, даже если он находится на УСН.
Между юридическими лицами
Если беспроцентный займ одалживает одна организация другой, то у заемщика тоже возникает некая экономия. На тему облагается ли она налогами, долгое время велись споры. В итоге, Минфин дал объяснение, из которого становится ясно, что полученная материальная выгода не включается в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.
На эту сумму также не может быть начислен и НДС. То есть, юридическое лицо имеет право брать деньги в долг без уплаты процентов, при этом у него не возникает никаких налоговых последствий.
НДФЛ
Налог на доходы физических лиц с материальной выгоды должен быть рассчитан по одной из следующих ставок:
- 35% в случае, когда физическое лицо имеет статус налогового резидента РФ
- 30% в случае, когда налогоплательщик не имеет статуса налогового резидента РФ.
Исключением является материальная выгода, которая возникла:
Для такого освобождения налогоплательщику необходимо иметь право на имущественный вычет. То есть ему надо предоставить соответствующий документ установленной формы от налоговых органов.
Обязанность по начислению НДФЛ с материальной выгоды возложено на налоговых агентов.
Так, если работодатель предоставил беспроцентный займ своему работнику, то он должен рассчитать сумму материальной выгоды, налог с нее, подать соответствующие сведения в налоговый орган, вычесть налог из любого вида выплат работнику и перечислить эту сумму в бюджет. Но удерживаемый налог не должен превышать 50% от общей суммы вознаграждения сотруднику. В случаях, когда налоговый агент не сможет удержать налог с кредитуемого лица, он все равно обязан его исчислить. Далее в течение одного месяца после того, как окончится налоговый период, агент должен сообщить об этом в письменной форме в налоговый орган и самому налогоплательщику. И последний уже платит налог самостоятельно. Такие же обязанности налогового агента возлагаются и на кредитные учреждения, которые выдали деньги во временное пользование без начисления процентов клиенту, не являющемуся их работником. Что касается индивидуальных предпринимателей, то они обязаны самостоятельно исчислять налог, подавать декларацию и уплачивать нужную сумму в бюджет.
Даже если ИП находится не на общем режиме налогообложения (например, на УСН), то НДФЛ с материальной выгоды им все равно уплачивается. Это связано с тем, что УСН заменяет только НДФЛ по основной деятельности этого лица (по ставке 13%).
Что такое микрозайм Вивус, смотрите на странице.
Группа компаний Кашалот выдает микрозаймы. Узнайте далее .
Таким образом, материальная выгода с беспроцентного займа не только
должна рассчитывать налоговыми агентами и индивидуальными предпринимателями, но и с нее должен быть выплачен НДФЛ (за исключением нескольких случаев). При этом ни по налогу на прибыль, ни по НДС она не входит в налоговую базу. Сам же расчет этого показателя очень прост и понятен.
Дополнительный выходной для работников: как оплачивать
Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен.
Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать
Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф?
6-НДФЛ: налоговики обновили разъяснения по отражению зарплаты
Если сентябрьская зарплата выдана работникам 30.09.2016, то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно будет отразить только в разделе 1. В раздел 2 заплата за сентябрь и соответствующая сумма НДФЛ попадет только при сдаче годового расчета.
МРОТ и зарплата: при сравнении не забудьте про надбавки и районные коэффициенты
Зарплата сотрудника, полностью отработавшего свою норму рабочего времени за месяц, не может быть меньше МРОТ. При этом в расчет берется заработная плата с учетом всех надбавок и увеличивающих коэффициентов.
Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР
Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера!
Нулевая декларация по ЕНВД: быть или не быть
Недавно ФНС выпустила информационное сообщение. из которого следовало, что за период, когда «вмененщик» не вел предпринимательскую деятельность и не имел физических показателей для расчета налога, он может не уплачивать ЕНВД и сдать «нулевку».
ФНС предлагает разрешить платить налоги за близких родственников
Как быть, если вы потеряли свидетельство о постановке на учет и присвоении ИНН? Или обнаружили, что у вас оказалось два ИНН? Можно ли с помощью банковской карты уплатить налог за своего родственника? На эти и другие вопросы читателей «Главной книги» отвечает представитель ФНС.
Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды по займу (c 2016г.)
Сегодня 18 ноября 2016 г. 15:53
НДФЛ С МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ПО ЗАЙМУ (C 2016Г.)
Данный калькулятор используется для расчета материальной выгоды по займам, полученным как до 2016 г. так и после, по которым дата возврата займа приходится на период после 1 января 2016 года. Дата получения дохода в виде матвыгоды с 1 января 2016 г. – последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдан заем.
Рассчитать материальную выгоду и НДФЛ с нее потребуется, если сотруднику или другому физлицу организация выдала беспроцентный заем, либо заем с процентной ставкой ниже 2/3 ставки рефинансирования.
Материальная выгода не возникает, если в договоре указано, что заем предоставлен на покупку или строительство конкретного жилья, и заемщик принес из ИФНС уведомление о подтверждении права на имущественный вычет на приобретение этого жилья.
Выдача займов в иностранной валюте запрещена. Если сумма займа выражена в валюте, он считается выданным в рублях и возвращается тоже в рублях по курсу, установленному в договоре
Займы сотрудникам: НДФЛ, взносы, материальная выгода
Беспроцентные займы сотрудникам компании выдают на разные цели - покупку жилья, как материальную поддержку и другие. Расчеты по договорам займа выходят за рамки трудовых отношений, переносятся в плоскость гражданско-правовых. Но бухгалтер всегда решает два основных вопроса - начислять ли взносы и удерживать ли НДФЛ.
Страховые взносы с займов сотрудников
Предметом договора займа сотруднику является передача имущества (денежных средств), а не оказание услуг или выполнение работ. Поэтому страховые взносы с займов сотрудников не начисляются. Это относится и к сумме выдаваемого займа, и к величине материальной выгоды за пользование денежными средствами без уплаты процентов (подп. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, письмо Минтруда России от 17.02.2014№17-4/В-5).
НДФЛ с беспроцентного займа
При получении беспроцентного займа физическое лицо существенно экономит на процентах. Если процентная ставка за пользование денежными средствами составляет менее 2/3 от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, возникает материальная выгода. Если заем выдан по ставке, превышающей 2/3 от ставки ЦБ РФ, то материальной выгоды у сотрудника не возникает. Напомним, с 1 января 2016 года ставка рефинансирования ЦБ РФ равна ключевой ставке (указание Банка России от 11.12.2015№3894-У).
Компания-займодавец является источником материальной выгоды сотрудника, она же выступает налоговым агентом по НДФЛ. Организация должна исчислить, удержать налог, а потом подать сведения в налоговую инспекцию о сумме НДФЛ с этой материальной выгоды.
Доход в виде материальной выгоды по беспроцентному займу определяется на последнее число каждого месяца пользования займом. НДФЛ с суммы материальной выгоды исчисляется аналогично (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 14.01.2016 № 03-04-06/636).
Расчет материальной выгоды по займу в рублях
Рассчитывается материальная выгода по займу в рублях в общем случае так:
МАТвгд = S займ х (2/3 х ЦБ% - Займ%)/ДнГод х ДнЗайм, где
Налог на доходы физических лиц с полученной материальной выгоды высчитывается по разным ставкам в зависимости от налогового статуса сотрудника. Если сотрудник - резидент РФ, применяется ставка 35%, если не резидент - 30% (п. 2, п. 3 ст. 224 НК РФ). Исчисленная сумма налога удерживается из первой денежной выплаты физическому лицу (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом величина налога не должна превышать 50 процентов дохода, выплачиваемого в денежной форме (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем удержания (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
Если сотрудник перестанет получать денежные выплаты, а организация в связи с этим утратит возможность удерживать НДФЛ с суммы материальной выгоды, то необходимо уведомить налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ). В таких случаях физическому лицу придется самостоятельно уплатить НДФЛ в бюджет (ст. 228 и 229 НК РФ).
Пример расчета НДФЛ с материальной выгоды
ООО Морозко предоставило 11 января 2016 года сотруднику И.С. Рогозину (резиденту РФ) беспроцентный заем в сумме 100 000 рублей. Срок возврата займа - 31 марта 2016 года. Ставка рефинансирования на 31 января 2016 составляет 11%.
Рассчитаем НДФЛ с материальной выгоды:
Материальная выгода = 100 000 х (2/3х11%)/366 дней х 11 дней = 220,22.
Сумма НДФЛ с материальной выгоды: 220,22 х 35% = 77 руб.
Аналогично начисляется материальная выгода на 29 февраля и 31 марта 2016 года
В бухгалтерском учете сделаем такие записи:
11 января 2016 года
Д 73 Расчеты по предоставленным займам К50 - 100 000 руб. предоставлен денежный заем И.С. Рогозину
31 января 2016 года
Д70 К68 Расчеты по НДФЛ - 77 руб. начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной И.С. Рогозиным по беспроцентному займу.
В феврале 2016 года, при выплате И.С. Рогозину зарплаты за январь, удерживаем и перечисляем в бюджет НДФЛ с материальной выгоды. Налог за февраль удерживаем и перечисляем в марте, при выплате зарплаты за февраль и т.д.
В справке 2-НДФЛ доход в виде материальной выгоды отражается по коду 2610 в месяце, когда начислена материальная выгода (приказ ФНС России от 10.09.2015№ММВ-7-11/387 Об утверждении кодов видов доходов и вычетов).
Когда не возникает материальная выгода
Выдача беспроцентного займа сотруднику не всегда сопровождается необходимостью рассчитывать материальную выгоду и удерживать НДФЛ. Так, материальной выгоды не возникает, когда одновременно выполняются два условия (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
- заем от компании сотрудник получил на строительство или приобретение жилья
- у работника имеется уведомление из налоговой инспекции (п. 8 ст. 220 НК РФ), подтверждающее право на получение имущественного вычета (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Такой позиции Минфин придерживается уже ряд лет - например, письма Минфина России от 17.02.2014 № 03-04-05/6282, от 08.07.2013 № 03-04-05/26276, от 19.01.2012 №03-04-06/9-9.
Важно!
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС России на материальную выгоду не начисляются (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 17.02.2014 № 17-4/В-54).
эксперт сервиса Контур.Бухгалтерия компании СКБ Контур
Источники:
, , ,
Следующие:
12 мая 2024 года
Комментариев пока нет!Популярное:
Надавно добавленные материалы:
Втб оставить заявку на кредит наличными
Для достижения целей нужны деньги. Но как быть, если их не хватает? Далеко не у каждого, получается, постоянно откладывать, накапливая необходимую сумму. Иногда
Ссуды сбербанка физическим лицам
Категория: Кредит в Сбербанке Сбербанк предлагает своим клиентам, физическим лицам, два вида потребительских кредита: целевые и нецелевые. Сбербанк возглавляет
Ссуда сбербанке рассчитать онлайн
Удобным инструментом для расчета кредита в Сбербанке является калькулятор, работающий в режиме онлайн. Его удобство трудно переоценить – воспользоваться калькулятором можно с Хоум кредит горячая бесплатная
Если Вам срочно нужна небольшая сумма денег, то советуем воспользоваться услугами микрокредитования. Выгода в том, что Вашу заявку рассмотрят
Взять кредит наличными банке спб
На сегодняшний день в банках Санкт-Петербурга можно получить кредит на любые цели. Простому обывателю разобраться во всех этих предложениях Займ на оплату онлайн услуг
Відсутність або мінімальна комісія за розстрочкоюНемає необхідності мати із собою паспорт, ІПН, довідку про доходи. Усе, що
