Изменение резерва возможные потери ссудам

О.6 Образование и расходование резерва на возможные потери по ссудам

Банки обязаны формировать резервы на возможные по­тери по ссудам при их обесценении, т. е. при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения или ненадлежащего ис­полнения заемщиком обязательств по погашению ссуды пе­ред банком.

При формировании резерва банки определяют размер расчетного резерва, отражающего величину потерь банка без учета факта наличия и качества обеспечения по ссуде.

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифици­руются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества:

— I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) — отсутствие кредитного риска, т. е. вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего ис­полнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю

— II категория качества (нестандартные ссуды) — уме­ренный кредитный риск и вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесце­нение в размере от 1 до 20%

— III категория качества (сомнительные ссуды) — значи­тельный кредитный риск, так как вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего ис­полнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50%

— IV категория качества (проблемные ссуды) — высокий кредитный риск и вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в раз­мере от 51 до 100%

— V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) — отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ССУДЫ.

Ссуды, отнесенные ко II—V категориям качества, явля­ются обесцененными.

Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться банком на ^постоянной основе по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его фи­нансового положения (включая сведения о внешних обяза­тельствах заемщика, о функционировании рынка, на котором работает заемщик).

Источниками получения информации о рисках заемщика являются следующие документы: — бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетность

— сведения средств массовой информации

— И другие источники, определяемые банком. $ Формирование резерва осуществляется банком на момент получения информации об изменении качества обеспечения ссуды. По результатам оценки финансового состояния заем­щика банк переводит ссуду из одной категории качества в другую и уточняет размер резерва.

По состоянию на отчетную дату работники кредитного ^отдела, согласно проведенному анализу, выносят профессиональное суждение об уровне кредитного риска по ссудам,

— физическим лицам — не реже одного раза в квартал

— юридическим лицам, не являющимся банками, — не реже одного раза в квартал

— банкам — не реже одного раза в месяц.

Информация, находящаяся в досье заемщика, должна быть доступна органам управления, подразделениям внут­реннего контроля банка, аудиторам и органам банковского

Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды) в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды. В сумму основного долга не включаются:

— платежи в виде процентов за пользование ссудой

— комиссионные и неустойки

— иные платежи в пользу банка, вытекающие из усло­вий договора.

Размер расчетного резерва определяется исходя из ре­зультатов классификации ссуды в соответствии с таблицей.

Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам

Классификация ссуд осуществляется банками самостоя­тельно. По ссудам, отнесенным ко II—V категориям каче­ства, резерв формируется с учетом обеспечения I и II кате­гории качества.

Под обеспечением по ссуде понимается обеспечение в виде залога, банковской гарантии, поручительства, гарантийного депозита (вклада), отнесенное к одной из двух категорий ка­чества обеспечения.

К обеспечению I категории качества могут быть отнесены:

1) залог, если в качестве предмета залога выступают:

— котируемые ценные бумаги государств, если указан­ные государства имеют инвестиционный рейтинг не ниже ВВВ по классификации 8&Р (81апс1аг<1 & Роог'з) и не ниже аналогичного по классификациям 'ТИсЬ 1ВСА, МоооУ'з, а также ценные бумаги центральных банков этих государств

— облигации Банка России

— ценные бумаги, эмитированные Министерством фи­нансов Российской Федерации

— векселя Министерства финансов Российской Федерации

— котируемые ценные бумаги, эмитированные третьими юридическими лицами с инвестиционным рейтингом не ниже |'ВВВ по классификации 8&Р (81апс1агс1 & Роог'з) и не ниже Аналогичного по классификациям ШсЬ 1ВСА, Моос1у5 собственные долговые ценные бумаги банка, т. е. ценные бумаги, не относящиеся к акциям, срок предъявления которых к платежу превышает срок погашения обязательств заемщика по ссуде, либо сроком по предъявлении, если указанные бумаги находятся в закладе в банке

— векселя, авалированные или акцептованные правительством Российской Федерации или Банка России

— аффинированные драгоценные металлы в слитках (зо­лото, серебро, платина и палладий)

2) гарантия Российской Федерации, банковская гарантия Банка России, поручительства (гарантии) правительств и банковские гарантии центральных банков стран, входящих в группу развитых стран

3) поручительства (гарантии) юридических лиц с инвести­ционным рейтингом не ниже ВВВ по классификации 8&Р (81апс1агс1 & Роог'з) и (или) не ниже аналогичного по класси­фикациям ТйсЬ 1ВСА, Моос1у5.

К обеспечению II категории качества могут быть отнесены:

— залог ценных бумаг эмитентов ценных бумаг, допущен­ных к обращению на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг Россий­ской Федерации, а также на открытом организованном рын­ке или через организатора торговли на рынках стран, входя­щих в группу развитых стран

— залог ценных бумаг, эмитированных третьими юриди­ческими лицами, имеющими рейтинг не ниже ССС по клас­сификации 8&Р (81апс1агс1 & Роог'з) и (или) не ниже анало­гичного по классификациям Рп.сп 1ВСА, Моос1уз

— залог векселей, авалированных или акцептованных юридическими лицами с инвестиционным рейтингом не ниже ВВВ по классификации 8&Р (81апс1агс1 & Роог'з) и не ниже аналогичного по классификациям 'ТйсЬ 1ВСА, Мооо!уз

— залог ценных бумаг, эмитированных банками-резиден­тами Российской Федерации и банками стран, входящих в группу развитых стран, если указанные ценные бумаги не могут быть отнесены к обеспечению I категории качества

— эмиссионные ценные бумаги юридических лиц, при­нятые в обеспечение ссуды, если рентабельность капитала указанных юридических лиц за последний год составляет не менее 5%, а финансовое положение оценивается как хоро­шее

— залог земельных участков, предприятий, зданий, со­оружений, квартир и другого недвижимого имущества или оборудования, который может быть реализован в срок, не превышающий 180 календарных дней с момента возникнове­ния основания для обращения взыскания на залог — залог сырья, материалов, готовой продукции, товаров, который может быть реализован в срок, не превышающий 180 календарных дней с момента возникновения основания для обращения взыскания

При наличии обеспечения I или II категории качества ми­нимальный размер резерва определяется по следующей фор­муле:

где Р — минимальный размер резерва. Резерв, формируе­мый банком, не может быть меньше минимального размера резерва

Р_р — размер расчетного резерва

к. — коэффициент (индекс) категории качества обеспече­ния. Для обеспечения I категории качества Ц (Ц) принимает­ся равным единице (1,0). Для обеспечения II категории каче­ства к. (к₂ ) принимается равным 0,5. 288

Об. — стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения)

Ср — величина основного долга по ссуде.

Если Ц х Об. > Ср, то Р принимается равным нулю (0).

С учетом оценки состояния и перспектив реализации пред­метов залога, формируемый банком резерв может быть боль­ше, чем минимальный размер резерва.

Сумма предоставленного кредита составляет 800 000 руб. Предоставленный залог оценен в сумме 500 000 руб. и отно­сится к I категории качества. Предоставленная ссуда класси­фицируется как нестандартная и относится ко II категории качества (размер расчетного резерва составляет от 1 до 20%). Согласно кредитной политике банка размер расчетного ре­зерва банком установлен 15% от суммы основного долга, и Составляет 120 000 руб.

Так как резерв, формируемый банком, не может быть меньше минимального размера резерва, рассчитаем мини­мальный размер резерва

Резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетах 32015, 32115, 32403, 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 45818 Резервы на воз­можные потери по ссудам.

Отчисления в резервы на возможные потери по ссудам относятся на расходы банка 70209 Другие расходы.

Списание банком нереальных для взыскания ссуд осуще­ствляется за счет сформированного резерва по соответству­ющей ссуде.

При списании нереальной для взыскания ссуды банк обя­зан предпринять необходимые и достаточные меры по взысканию указанной ссуды, возможность осуществления кото­рых вытекает из закона, обычаев делового оборота либо до­говора.

Списание нереальной для взыскания ссуды является обо­снованным при наличии документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредитора­ми в течение периода не менее одного года до даты приня­тия решения о списании ссуды, или актов уполномоченных государственных органов. К актам уполномоченных государ­ственных органов относятся судебные акты, акты судебных приставов-исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, акты органов государственной регистрации, а также иные акты, доказывающие невозможность взыска­ния ссуды.

Списание банком нереальной для взыскания ссуды за счет сформированного резерва осуществляется по решению упол­номоченного органа банка.

studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам

Учебник для студентов
высших учебных заведений

Банковское дело

10.3.3. Формирование резерва на возможные потери по ссудам

Кредитные операции являются высокорисковыми видами деятельности коммерческих банков. В целях снижения этих рисков банки с 1 января 1995 г. стали формировать специальный резерв на возможные потери по ссудам.

Указанный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.

Классификация ссуд и формирование резерва осуществляются на основании следующих принципов:

соответствие фактических действий по классификации ссуд и формированию резерва требованиям настоящего Положения и внутренних документов кредитной организации

комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов

своевременность классификации ссуды и формирования резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

1. высшая категория качества (стандартные ссуды) — отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю)
2. категория качества «нестандартные ссуды» — умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20%)
3. категория качества «сомнительные ссуды» — значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50%)
4. категория качества «проблемные ссуды» — высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо надлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100%)
5. низшая категория качества «безнадежные ссуды» — отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает ее полное (в размере 100%) обесценение.

Ссуды, отнесенные ко второй — пятой категориям качества, являются обесцененными.

Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться кредитной организацией на постоянной основе.

Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о любых рисках заемщика, включая сведения о его внешних обязательствах, о функционировании рынка, на котором он работает.

Источниками получения информации о рисках заемщика являются его правоустанавливающие документы, бухгалтерская, налоговая, статистическая и иная отчетность, дополнительно предоставляемые сведения, средства массовой информации и другие источники, определяемые кредитной организацией самостоятельно. Кредитная организация должна обеспечить получение информации, необходимой и достаточной для формирования профессионального суждения о размере расчетного резерва.

Вся информация о заемщике, включая информацию о рисках, фиксируется в досье заемщика. Информация, использованная кредитной организацией для оценки качества ссуды, включая оценку финансового положения заемщика, должна быть доступна органам управления, подразделениям внутреннего контроля кредитной организации, аудиторам и органам банковского надзора.

Формирование резерва осуществляется кредитной организацией на момент получения информации о появлении кредитного риска. При изменении финансового положения заемщика, изменении качества обслуживания ссуды, а также при наличии иных сведений о рисках заемщика кредитная организация обязана осуществить реклассификацию ссуды и при наличии оснований уточнить размер резерва.

Финансовое положение заемщика оценивается в соответствии с методикой, утвержденной внутренними документами кредитной организации, соответствующими требованиям Положения № 254-П.

Перечень показателей, используемых для анализа финансового положения заемщика, и порядок их расчета определяются кредитной организацией самостоятельно в зависимости от отрасли и сферы деятельности заемщика, задач анализа, с учетом всей имеющейся информации как на отчетные, так и на внутримесячные даты.

Финансовое положение заемщика может быть оценено как «хорошее», «не лучше чем среднее» или «плохое».

Финансовое положение заемщика может быть оценено как хорошее, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной его деятельности и иные сведения о нем, включая информацию о внешних условиях, свидетельствуют о стабильности производства, положительной величине чистых активов, рентабельности и платежеспособности и отсутствуют какие-либо негативные явления, способные повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе. К негативным явлениям могут быть отнесены не связанное с сезонными факторами существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и дебиторской задолженности, другие явления.

Финансовое положение заемщика оценивается не лучше чем среднее, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной его деятельности и иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений, которые в обозримой перспективе могут привести к появлению финансовых трудностей.

Финансовое состояние оценивается как плохое, если заемщик признан не состоятельным (банкротом).

Ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное обслуживание заемщиком долга.

Обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим, если:

платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме

имеется единичный случай просроченных платежей по основному долгу и процентам в течение последних ISO календарных дней.

Обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим, если платежи по основному долгу и по процентам осуществляются за счет денежных средств и иного имущества, предоставленных заемщику кредитной организацией — ссудодателем прямо либо косвенно, либо кредитная организация — ссудодатель прямо или косвенно приняла на себя риски понесения потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств и иного имущества.

Обслуживание долга признается неудовлетворительным, если имеются просроченные платежи по основному долгу и по процентам в течение последних 180 календарных дней.

Категория качества ссуды определяется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных критериев в соответствии с табл. 10.1.

Таблица 10.1. Определение категории качества ссуды с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания долга

Размер расчетного резерва определяется исходя из результатов классификации ссуды. Размеры расчетного резерва в зависимости от качества ссуды приведены в таблице 10.2.

Таблица 10.2. Величина расчетного резерва по классификационным ссудам

По ссудам, отнесенным ко II—V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения I и II категории качества.

Под обеспечением по ссуде понимается обеспечение в виде залога, банкоиской гарантии, поручительства, гарантийного депозита (вклада), отнесенное к одной из двух категорий качества обеспечения.

К обеспечению I категории качества могут быть отнесены:

1. залог, если в качестве предмета залога выступают:
2. котируемые ценные бумаги государства, если указанное государство имеет инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ» по классификации S&P(Standart & Poor's) и не ниже аналогичного по классификациям «Fitch IBCA», «Moody's», а также ценные бумаги центральных банков этого государства
3. облигации Банка России
4. ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Российской Федерации
5. векселя Министерства финансов Российской Федерации
6. гарантийный депозит
7. гарантия Российской Федерации, банковская гарантия Банка России
8. поручительства юридических лиц с высоким инвестиционным рейтингом.

К обеспечению II категории качества могут быть отнесены залог земельных участков, предприятий, зданий, сооружений, квартир и другого недвижимого имущества и оборудования, залог сырья, материалов, готовой продукции, товаров и т.д. при наличии устойчивого рынка указанных предметов залога.

При наличии обеспечения I и II категорий качества минимальный размер резерва определяется по следующей формуле:

где Р — минимальный размер резерва. Резерв, формируемый кредитной организацией, не может быть меньше минимального размера резерва РР — размер расчетного резерва k₁ — коэффициент (индекс) категории качества обеспечения. Для обеспечения I категории качества к₁ принимается равным единице (1,0). Для обеспечения II категории качества к₂ принимается равным 0,5. Об₁ — стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения) Ср — величина основного долга по ссуде.

С учетом оценки состояния перспектив реализации предметов залога (обращения взыскания на гаранта: поручителя, авалиста (акцептанта) формируемый кредитной организацией резерв может быть больше, чем определенный в соответствии с настоящим подразделом минимальный размер резерва.

Списание кредитной организацией нереальных для взыскания ссуд, в том числе объединенных в портфель однородных ссуд, осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде.

Одновременно кредитная организация списывает относящиеся к нереальным для взыскания ссудам начисленные проценты.

2.3. Порядок использования резерва на возможные потери по ссудам и ответственность банков за правильность его формирования

РВПС используется только на покрытие не погашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу, а по векселям - на вексельную сумму за вычетом процента дисконта.

Безнадежная или признанная нереальной для взыскания задолженность списывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам по решению Совета директоров или Наблюдательного совета банка.

Возмещение полученного в отчетном году убытка осуществляется в порядке, установленном Банком России.

Основаниями для списания ссудной задолженности могут быть: *

определения народного судьи о прекращении исполнительного производства по взысканию задолженности с должника (гаранта или поручителя) в пользу кредитора *

постановление судебного пристава-исполнителя о погашении исполнительного документа *

решения арбитражного суда о принудительной ликвидации предприятия-должника (признание предприятия несостоятельным, т.е. банкротом), а также в случае добровольной ликвидации предприятия-должника. В любом случае обязательно подтверждение банком-кредитором своего участия в конкурсном производстве, а также невозможности удовлетворения своих требований за счет конкурсной массы должника *

решение суда о признании гражданина-должника безвестно отсутствующим *

решение суда об объявлении гражданина умершим *

другие документы, подтверждающие невозможность погашения должником просроченных ссуд, предусмотренные действующим законодательством.

Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием суммы задолженности. Списанная с баланса банка задолженность отражается в балансе в течении не менее пяти лет со дня ее списания. Данный порядок установлен для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника, отмены вынесенных ранее решений (определений) судебных органов, обнаружения места пребывания гражданина, признанного безвестно отсутствующим либо умершим, признания банкротства предприятия фиктивным и т.д. восстанавливается на балансе банка в полном объеме.

Банк России в порядке осуществления пруденциального надзора, в том числе и по результатам проверки, вправе предъявить требование к банку о переоценке ссудной задолженности исходя из результатов оценки кредитного портфеля банка - доначисление резерва по ссудной задолженности или об уменьшении суммы фактически созданного резерва.

В случае выявления надзорными органами Банка России не обоснованного занижения кредитными организациями распределения кредитов по группам риска и снижения отчислений резерва на возможные потери по ссудам, предъявить требование о переоценке качества активов, внесении изменений в расчет резерва на возможные потери по ссудам и до перечислении средств в бюджет.

Для оптимизации процесса управления кредитными рисками следует регулярно проводить анализ погашения выданных кредитов на основании размеров просроченных суд, переоформленных кредитов, резервов на возможные потери по ссудам и фактов списания безнадежных ссуд.

Объемы и длительность просроченной задолженности анализируются в зависимости от срока возникновения задолженности и удельного веса каждой группы в общей сумме выданных ссуд.

Следует выявить причины концентрации просроченных ссуд по секторам, выяснить причины наличия невозвращенных в срок ссуд длительностью, как правило, от 1 до 30 дней. Далее определяется доля пролонгированных ссуд в кредитном портфеле, а также длительность различной текущей задолженности в зависимости от сроков.

Важным является изучение фактов списания безнадежных ссуд за счет резерва на возможные потери по ссудам, оснований для списания и определение удельного веса списанных ссуд в общем объеме просроченных кредитов, доли списанных ссуд в объеме просроченных кредитов и удельного веса списанных ссуд в сумме созданного резерва. Затем изучаются остатки задолженности по срочным ссудам по оставшимся срокам погашения и определяются удельные веса срочных ссуд в зависимости от сроков. По результатам анализа делаются соответствующие выводы, касающиеся эффективности банковского менеджмента, и разрабатываются предложения по его улучшению.

Еще по теме 2.3. Порядок использования резерва на возможные потери по ссудам и ответственность банков за правильность его формирования:

Инструкция Банка России «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 30 июня 1997г. №62-а определяет методы оценки кредитных рисков, порядок формирования и использования этого резерва. Резерв на возможные потери по ссудам (РВПС) - это специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Он

Анализ включает оценку правильности распределения выданных ссуд по группам риска и их отражения в отчетности банка, достаточности размера резерва на покрытие потерь по кредитным рискам и соответствие расчетной суммы резерва фактически созданному, а также сумме кредитов, подлежащих списанию по решению арбитражного суда. С этой целью проверяются кредитные дела клиентов и журнал ведения ссуды (см.

Глава 9. Зарубежный опыт инвестиционной деятельности банков и возможности его использования в российских условиях

Глава 9. Зарубежный опыт инвестиционной деятельности банков и возможности его использования в российских

Использование средств страхового фонда основано на принципе замкнутой раскладки ущерба. На основе этого принципа осуществляется перераспределение средств как в пространстве, так и во времени. Из-за несовпадения времени поступления средств в страховой фонд и времени выплаты из него у страховщика образуются страховые резервы, которые страховщик может использовать на принципах диверсификации,

Как уже было отмечено, предприятие создает резервы в соот- Ьстствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными документами, суммы которых соответственно отражаются На счете 82 «Резервный капитал». При этом суммы резервов по Статье «Резервный капитал», образованных в соответствии с законодательством и учредительными документами, отражаются отдельными строками. От вышеназванных

Пассивные операции банка связаны с привлечением денежных средств. Коммерческие банки для обеспечения своей деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств, то есть ресурсами. В пассиве банковского баланса (табл. 8) отражаются все источники формирования банковских ресурсов, которые аккумулируются банком для выдачи ссуд, инвестирования в ценные бумаги и т.д. Очевидно, что

Порядок формирования уставного капитала АО регулируется законодательством Украины и учредительными документами. В уставе общества отражается предельный размер уставного капитала, т. е. стартовая сумма, от которой зависит его дальнейшая деятельность. Первоначальный уставной капитал формируется за счёт следующих источников учредителей: вклады реальных денежных средств переуступка обществу

Конечный финансовый результат деятельности организации отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета учитывают прибыли, а по дебету — убытки. Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации. Хозяйственные операции отражают на счете 99 по кумулятивному принципу, т.е.

Одна из актуальных социально-экономических проблем аграрного сектора — обеспечение качественного воспроизводства трудовых ресурсов. Она предусматривает разработку и реализацию устойчивых моделей формирования трудовых ресурсов, способных обеспечить создание сбалансированной многофункциональной структуры рабочих мест на селе и рост доходов населения. Экономический рост должен способствовать

Компетенция есть совокупность полномочий, регламентирующих деятельность Правительства в интересах народов России. Различают: 1) общую компетенцию 2) предметную или специальную компетенцию и 3) компетенцию по руководству федеральными органами исполнительной власти. Общая компетенция - это круг полномочий, определяющих главные направления и сферы деятельности Правительства. Соответственно своему

В случае выявления фактов искажения информации, представленной в финансовой отчетности, хозяйствующий субъект может понести определенные санкции со стороны представителей органов государственной власти, акционеров, кредиторов и др. В управленческом учете причиной привлечения к ответственности могут стать только сами управленческие решения, а не какие-либо данные учета. Главными требованиями

Наличие сомнений на этапе Ухаживания является вполне нормальным. В то же время отсутствие любых сомнений может породить патологические проблемы в будущем. Основатель должен быть в состоянии ответить на следующие вопросы: • Почему мы это делаем? • Кто собирается это делать? • Что конкретно мы собираемся делать? • Как мы собираемся это делать? • Когда мы должны

Порядок формирования резервов по сомнительным долгам установлен статьей 266 «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам» главы 25 НК РФ. Резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения могут создавать те организации, которые определяют доходы и расходы по методу начисления, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации. На

Резерв по сомнительным долгам представляет собой один из видов, так называемых, оценочных резервов. Действующее бухгалтерское законодательство предусматривает начисление организациями трех видов оценочных резервов: резервы под снижение стоимости материальных ценностей резервы под обесценение вложений в ценные бумаги резервы по сомнительным долгам. Создание таких оценочных резервов в

Основные понятия Кадровый резерв - это специально сформированная на основе установленных критериев группа перспективных служащих, обладающих необходимыми для выдвижения профессиональными, деловыми и морально-психологическими качествами, положительно проявивших себя на занимаемых должностях, прошедших необходимую подготовку и предназначенных для замещения очередных должностей.

Механизм компенсации растущих банковских рисков, не имевших внутренних источников покрытия при сжатии ресурсной базы, предполагал использование таких форм, как малорисковые и высокоприбыльные вложения банковских средств. Такими формами в разное время выступали валютные операции, межбанковские кредиты, вложения в государственные долговые обязательства. Нарушение этого механизма всякий раз вызывало

Основными направлениями деятельности инвестиционных (деловых) банков являются: операции с ценными бумагами, предоставление долгосрочных кредитов, финансирование инвестиционных проектов, участие в капитале финансовых и нефинансовых предприятий, реструктуризация бизнеса посредством слияний и поглощений, сделки с недвижимостью, консалтинговые и депозитарно-кастоди-^ альные услуги. Состав и

Источники:
studopedia.ru, tepka.ru, uchebnik.online

Следующие:

• Экспресс кредит наличными в спб
• Образец заявления выдачу ссуды