Беспроцентные займы учредителю последствия

24 апреля 2024 года

Налоговые последствия 2015 года по беспроцентному займу

Российское законодательство позволяет сторонам сделки включить в договор займа условие о том, что он является беспроцентным. В этом случае заемщик, являющийся физическим или юридическим лицом, не платит заимодавцу за пользование его вещами или деньгами. Но с налогообложением не так все просто.

Особенности займов

Многие считают, что понятия займы и кредиты являются синонимами. Но это совершенно неверно. Кредитный договор – это только одна из разновидностей договора займа. Он обязательно является процентным и может быть заключен только с банком или другим юридическим лицом, получившим соответствующую лицензию.

Понятие займа гораздо шире. Рассмотрим основные особенности займов :

заем может быть предоставлен не только деньгами, но и вещами

возможность заключения договора на безвозмездной основе

соглашение считается заключенным в момент передачи денег или другого имущества.

Заем может выдать любое юридическое или физическое лицо. В большинстве случаев он выдается денежными средствами, но согласно законодательству может быть предоставлен и вещами. При этом важно, чтобы они были объединены родовыми признаками и не имели индивидуальных свойств, позволяющих их выделить.

Например, выдать заем автомобилем, имеющим определенный государственный номер нельзя, а листовым металлом определенной марки вполне можно.

По умолчанию займы выдаваемые вещами считаются беспроцентными. С денежными займами ситуация полностью противоположная. Они будут считаться выданными на безвозмездной основе только в ситуации, когда договор содержит это условие в явном виде.

В противном случае проценты будут начисляться, если их размер не указан, то будет использоваться ставка рефинансирования. Это необходимо обязательно учитывать при заключении договоров.

Кредитный договор считается заключенным при его подписании и содержит обязательство для кредитора по выдаче ссуды. Договор займа будет считаться заключенным только после передачи имущества, указанного в нем, независимо от того является ли ссуда денежной или предоставляется вещами.

Важно! Получать и выдавать займы могут любые физические и юридические лица. При этом необязательно быть аффилированными лицами или состоять в родственных связях.

Следует учитывать, что регулярная выдача займов может вызвать вопросы со стороны контролирующих органов.

Видео: Деньги от учредителя

Беспроцентный заем

Одной из разновидностью займов являются безвозмездные или беспроцентные. На первый взгляд все просто. Заемщик не платит по таким договорам процентов и соответственно не несет дополнительной нагрузки и обязан возвратить только взятую сумму.

На самом деле надо обязательно учитывать, какие налоговые последствия беспроцентный займ в 2015 году несет для обеих сторон. Иначе можно оказаться в ситуации, что попытка снизить расходы привела к значительному увеличению налогов и оказалась невыгодной.

Рассмотрим, в каких случаях чаще всего выдается безвозмездный заем:

помощь компании от учредителя

взаимная выручка между аффилированными или просто дружественными фирмами

оказание финансовой помощи сотрудникам или собственникам бизнеса

финансирование бизнеса на начальном этапе

помощь между родственниками и друзьями.

Важно! Если сумма займа превышает 1000 рублей, договор обязательно нужно заключать в письменном виде. Иначе сделка может быть признана недействительной и существует возможность для заимодавца остаться без собственных средств.

Стоит учитывать, что безвозмездный заем можно в любой момент погасить досрочно, не спрашивая на это согласия заимодавца. Связано это с тем, что экономической выгоды лицо выдавшее в долг средства или вещи не получает и является заинтересованным в скорейшем получении их обратно.

Налогообложения

Займы получили достаточно широкое распространение в хозяйственной деятельности организаций и даже среди частных лиц. Ссуды на беспроцентной основе – не исключение. Стоит учитывать, что в этом случае вполне может возникнуть необходимость уплатить определенные налоги.

Важно! Позиция налоговых органов и арбитражная практика в налогообложении беспроцентных займов в некоторых вопросах достаточно сильно расходятся. Это необходимо заранее учитывать для минимизации рисков.

Рассмотрим основные виды займов:

между физическими лицами

физическому лицу от юридического

между юридическими лицами

юридическому лицу от физического лица.

Что такое Золотой займ? Узнайте по ссылке .

Между физическими лицами

Физические лица свободны в праве заключения договоров займов. Вполне допустимым является выдача ссуды на беспроцентной основе. При этом заем, выданный деньгами не должен превышать 50 МРОТ (5000 рублей). Безвозмездный займ вещами допускается выдавать на любую сумму.

Ситуация для учета налогов, когда ссуда выдана и получена физическими лицами наиболее простая. В этом случае обе стороны сделки не должны платить налогов.

Важно! Договор может быть беспроцентным, только если займ несвязан с осуществлением предпринимательской деятельности любой из сторон. В некоторых случаях может потребоваться доказать, что ни заемщик, ни заимодавец не преследовали коммерческой выгоды.

Физическому лицу от юридического

Многие успешные фирмы помогают своим работникам или учредителям в сложных ситуациях, выдавая займы на беспроцентной основе. В этом случае у заемщика в момент возврата займа возникает необходимость уплатить НДФЛ в размере 35% от ¾ ставки рефинансирования.

Если ссуда была выдана сотруднику фирмы, то бухгалтерия может удержать его из зарплаты. В противном случае она подает соответствующие документы в налоговую и заемщик должен отчитаться и оплатить его самостоятельно.

Из каждого правила есть исключения. Если полученные в долг средства были потрачены на приобретение жилья, то можно получить налоговые вычеты и не платить НДФЛ с материальной выгоды.

Между юридическими лицами

Компании, которые входят в одну группу или просто являются дружественными, могут помочь друг другу. В этом случае заимодавец не должен платить никаких налогов, а вот в отношении заемщика вопрос остается достаточно спорным.

Учитывая ст.41 НК РФ большинство налоговых органов считают, что у заемщика возникает внереализационный доход в размере выгоды за счет экономии на процентах при безвозмездном получении средств для ведения деятельности. Таким образом, налоговые органы считают беспроцентный заем услугой оказанной безвозмездно.

Судебные органы и большинство практикующих в этой области юристов с позицией налоговых органов несогласны. Арбитражная практика показывает, что при обращениях организаций суды не рассматривают заем в качестве услуги и соответственно никакого дохода с которого требуется заплатить налог на прибыль не возникает.

Вывод: в случае если беспроцентные займы получаются компанией от других юридических лиц, существует вероятность возникновения споров с налоговой инспекцией. В большинстве случаев доказывать свою правоту придется в судах.

Организации от частного лица

Очень часто организации обращаются за беспроцентными займами к учредителям. Это помогает компании начать бизнес и при этом не тратить на большие банковские проценты. На первый взгляд может показаться, что такая сделка является просто перекладыванием денег из одного кармана в другой, но в части налогов это не совсем так.

Организация-заемщик не несет никакой дополнительной нагрузки. Для учредителя такой заем может привести к возникновению необоснованной налоговой выгоды. Это понятие подразумевает, что неполучение дохода от займа является нетипичным для рыночных условий. Действительно, никто не согласить предоставить деньги в долг без процентов сторонней фирме.

Налоговая может в этом случае прейти к тому, что заимодавец-учредитель таким образом получил доход и доначислить НДФЛ. В этом случае в качестве ставки процента будет выбран установленная ЦБ РФ ставка рефинансирования.

Особенности займов One Click Money. Смотрите на странице .

Где можно получить моментальное решение по микрозайм онлайн? Рассказывается далее .

Беспроцентные займы – удобный способ распределения финансовых потоков, но если сторонами договора выступают не только физические лица, то необходимо обязательно учитывать возможные налоговые риски.

Беспроцентный займ учредителю: налоговые последствия, и как быть с новыми правилами уплаты НДФЛ

Очень часто собственники «кредитуются» у собственной компании, оформляя на себя беспроцентные займы, которые затем не погашают долгие годы. Ведь до сих пор никаких налоговых последствий от этого не было. Все изменится с нового года.

Как выдать беспроцентный займ учредителю и как быть с новыми правилами уплаты НДФЛ и налогами по беспроцентным займам от юридических лиц - расскажут эксперты компании 1C-WiseAdvice.

Беспроцентные займы учредителю последствия

Автор: Екатерина Гостева налоговый консультант
WiseAdvice

Очень часто собственники «кредитуются» у собственной компании, оформляя на себя беспроцентные займы, которые затем не погашают долгие годы. Ведь до сих пор никакие налоговые последствия от беспроцентных займов не возникали.

Все изменится с нового года. Заработают новые правила, по которым уже нельзя будет безвозмездно пользоваться такими займами – даже если процентная ставка по ним равна нулю. Теперь за пользование беспроцентным или низкопроцентным займом придется платить НДФЛ. Но все же есть варианты свести налог к минимуму.

Что именно поменяется

Применительно к беспроцентным займам всегда существовало такое понятие, как материальная выгода. Она возникает в том случае, если заем берется под процент ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования. Сейчас эта ставка равна 8,25 %. А ее 2/3 составляют 5,5 %. Так вот эти 5,5 % от суммы займа и считаются материальной выгодой, с которой необходимо уплачивать НДФЛ по ставке 35 %.

Однако до сих пор формулировка Налогового кодекса позволяла законным способом избегать уплаты этого налога. Согласно НК, материальная выгода по займам возникает в момент уплаты процентов. Так как при беспроцентном займе никто проценты не платит – значит, такого момента не возникает, как и необходимости платить НДФЛ. Получается, что налоговые последствия от беспроцентных займов не возникали.

Конечно, и Минфин, и ФНС в своих письмах не раз требовали считать материальную выгоду на день погашения займа. Но компании по вполне понятным причинам предпочитали ссылаться на нормы НК РФ.

Если учитывать мнение чиновников, то не платить НДФЛ с материальной выгоды при возврате займа весьма рискованно. Другое дело, что большинство беспроцентных займов учредителям вообще не планировались к возврату, поэтому вопрос о материальной выгоде по займам не возникал.

С нового года формулировка в Налоговом кодексе изменится: материальная выгода от экономии на процентах будет определяться на последнее число каждого календарного месяца. Другими словами, уже 31 января 2016 года на все непогашенные беспроцентные займы «накапает» налог. И чем раньше был выдан кредит, тем больше будет сумма налога (поскольку она исчисляется, исходя из количества дней пользования займом).

С 1 января 2016 года по всем беспроцентным займам необходимо будет платить подоходный налог ежемесячно

Что можно сделать в данной ситуации?

Вариант 1: погасить заем до конца года

Действующая редакция Налогового кодекса будет актуальна до 31 декабря 2015 года включительно. Если полностью погасить беспроцентный заем до конца года, НДФЛ можно будет не платить. Как мы писали выше, риски в этой ситуации есть. Хотя формулировка НК пока играет в пользу компаний.

Вариант 2: «простить» долг

Этот вариант подходит тем, кто не имеет средств, чтобы погасить долг перед компанией. Правда, в данном случае весь «прощенный» займ будет считаться доходом, с которого все равно придется платить НДФЛ. Но по ставке 13 %, а не 35%.

Если собственник занимает какую-то должность в компании, подоходный налог можно удержать с его зарплаты. Если же нет – необходимо будет уведомить налоговую о невозможности удержать НДФЛ. Если долг простили в 2015 году, то уведомление налоговики будут ждать до 1 марта 2016-го. Из своих денег перечислять этот налог компания не вправе.

После того, как вы известите налоговиков, они будут решать вопрос с неудержанным налогом напрямую с заемщиком. Инспекторы потребуют его сдать декларацию по личным доходам 3-НДФЛ за 2015 год до 30 апреля 2016-го и заплатить сам налог не позже 15 июля 2016 года. Если эти сроки пропустить, то собственника оштрафуют и за несдачу декларации. и за неуплаченный налог. К последнему прибавятся еще и пени за каждый день опоздания с уплатой. При дальнейшем бездействии за дело примутся уже судебные приставы и без согласия учредителя спишут всю сумму с его счета.

Вариант 3: переоформить договор займа

Если учредитель не собирается гасить долг, а компания не будет его прощать, то до конца года лучше переоформить договор займа. И вот почему.

На 31 января 2016 года у получателя займа появится материальная выгода и необходимость заплатить НДФЛ. Сумма налога будет зависеть от того, как давно были получены деньги. А мы знаем, что в некоторых компаниях незакрытые займы переходят из года в год.

Вот наглядный пример. Компания выдала беспроцентный заем учредителю 10 января 2013 года в размере 500 000 руб. В общей сложности он пользовался деньгами 1 116 дней (355 дней в 2013 г. 356 дней в 2014 и 2015 гг. и 31 день в 2016 г.).

Материальная выгода по займам от экономии на процентах к 31 января 2016 года составит:

83 852, 46 руб. = 500 000 руб. х (2/3 х 8, 25 %)/366 дн. х 1 116 дн.

НДФЛ к уплате в январе:

29 348,36 руб. = 83 852,46 руб. х 35 %.

НДФЛ к уплате в феврале:

762, 67 руб. = (500 000 руб. х (2/3 х 8,25%)/366 х 29) х 35%

И так в каждом последующем месяце. Конечно, все зависит от суммы займа, которую успел накопить учредитель. Если долг действительно крупный, то и платежи будут ощутимы.

В данном случае можно сэкономить на НДФЛ, который успел накопиться за все это время. Для этого нужно выдать новый заем и покрыть им старый долг. Правда в зависимости от вида займа (процентный или беспроцентный) возникнут разные виды налогов.

Процент по займу

Как видно из таблицы, при займе со ставкой больше 5,5 % компании на упрощенке оказываются в более выгодном положении. Если на общей системе учитывать доход от процентов нужно каждый месяц, то на УСН только в день их оплаты. В договоре займа дату уплаты процентов можно установить в любой день, в том числе, перенести ее на несколько лет вперед.

Чтобы понять, какими будут налоги при беспроцентном и процентном займе в 2016 году, приведем три примера.

Новый беспроцентный заем. Предположим, 31 декабря 2015 года компания выдает новый беспроцентный заем учредителю в сумме 500 000 руб. и он погашает им старый. В таком случае выгоды у компании не будет. Зато будет у учредителя. Если деньгами он будет пользоваться ровно год, то за это время придется заплатить НДФЛ в сумме 9 625 руб .

500 000 руб. х (2/3 х 8,25%) х 35 % = 9 625 руб.

Напомним, что удерживать налог должна компания. Причем строго из дохода заемщика. Если же такой возможности нет, необходимо сообщить в налоговую о невозможности удержать НДФЛ

Если удержать НДФЛ с заемщика невозможно, вы обязаны сообщить об этом
в налоговую инспекцию

Чтобы не платить НДФЛ, можно оформить заем под проценты, но больше, чем 2/3 ставки рефинансирования. Например, под 5,6 %. При этом в договор компании стоит включить условие: проценты за пользование деньгами начисляются и уплачиваются в момент погашения займа.

Новый процентный заем на общей системе. Допустим, 31 декабря 2015 года учредителю выдали кредит в 500 000 руб. под 5,6 % годовых, и он погасил им текущий заем. Материальной выгоды и НДФЛ у него не возникает. Но компания, которая получает проценты, должна включить их в доходы. Причем независимо от того, когда заемщик их погасит. Если по договору проценты уплачиваются в момент возврата займа, доход от них все равно следует начислять каждый месяц.

Так, если компания применяет общую систему, то сумма, на которую возрастет налог на прибыль за год, составит 5 600 руб.

(500 000 руб. х 5,6%) х 20%. = 5 600 руб.

Новый процентный заем на УСН. Предположим, что аналогично предыдущему примеру учредитель получил новый заем для погашения старого долга. Также 500 000 руб. под 5,6 % годовых.

Специфика упрощенной системы такова, что проценты компания включает в доходы именно тогда, когда они фактически получены. Из этого следует, что пока учредитель не погасит заем, дохода у компании на УСН не возникнет.

Но даже получив от учредителя проценты, налоговая нагрузка компании будет ниже по сравнению с НДФЛ с материальной выгоды либо налогом на прибыль. Заплатить придется 6% или 15% в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Если учредитель оплатил проценты через год, то единый налог увеличится следующим образом.

Для объекта «Доходы» на 1680 руб. = (500 000 руб. х 5,6%) х 6%

Для объекта «Доходы – расходы» на 4200 руб. = (500 000 руб. х 5,6%) х 15%.

Таким образом, отложить уплату налогов по долгосрочным займам учредителям на неопределенный срок могут лишь компании на УСН. Конечно, бизнес далеко не каждой компании связан именно с этим спецрежимом. Но и в этом случае можно подобрать варианты. О том, как выгодно и безопасно оформить беспроцентный заем учредителю, мы расскажем совсем скоро.

Если у вас остались вопросы – мы с удовольствием на них ответим.