Погашена краткосрочная долгосрочная ссуда банка

Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (счет 66 и 67)

В статье поговорим о том, что такое краткосрочные и долгосрочные кредиты, чем они отличаются, как происходит их учет в бухгалтерии. В статье познакомимся с двумя счетами: 66 и 67. Ниже приведены проводки по бухучету кредитов и займов с участием счетов 66 и 67.

В бухгалтерском плане счетов для учета краткосрочных кредитов существует счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», для учета долгосрочных кредитов используется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Кредиты, как краткосрочные, так и долгосрочные, выдают кредитные организации, то есть банки. Даются они под определенные цели, на ограниченный срок, по окончании которого кредитор обязуется вернуть полученные деньги.

Учет краткосрочных кредитов

Краткосрочные кредиты выдаются на срок до 1 года. Полученные денежные средства учитывается по кредиту счет 66 в корреспонденции со счет 50 «Касса» (в случае если кредит выдан наличными денежными средствами), 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет» (соответствующие проводки Д50 К66, Д51 К66, Д52 К66 ).

При получении займов организация несет определенные затраты. Это могут быть, так называемые, основные затраты, к которым относятся проценты по кредиту, курсовые, суммовые разницы по процентам. Основные затраты включаются в состав операционных расходов. при этом в бухгалтерском учете осуществляется проводка Д91/2 К66 .

Помимо основных расходов, возникают и дополнительные расходы, связанные с получением кредитных денег, к ним относятся оплата юридических, консультационных услуг, копировально-множительные расходы, налоги, экспертизы, услуги связи. Эти расходы отражаются проводкой Д91/2 К60.

Погашение займа отражается по дебету счет 66 в корреспонденции со счетами учета наличных и безналичных денежных средств. и учета валютных денежных средств. в зависимости от того, каким образом погашена задолженность по кредиту (проводки Д66 К50, Д66 К51, Д66 К52).

Учет долгосрочных кредитов

Долгосрочный кредит выдается на срок свыше 1 года. Полученные денежные средства, так же, как и в случае с краткосрочным кредитом, учитывается по кредиту сч. 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Далее учет долгосрочного кредита может осуществляться двумя способами:

1. На сч. 67 до истечения срока погашения.
2. На сч. 67 до тех пор, пока до срока погашения останется 365 дней. После этого кредитная сумма переводится на сч. 66 проводкой Д67 К66, то есть долгосрочная задолженность переводится в краткосрочную.

<p>Выбранный способ учета нужно отразить в приказе по учетной политике, о которой можно почитать в статье Учетная политика организации .

Проводки по счетам 66 и 67

БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ КРАТКОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ БАНКА

Основными нормативно-правовыми актами, которые регулируют порядок кредитования и учетное отражение операций получения и погашения заемных средств, является Гражданский кодекс Украины [95], Хозяйственный кодекс Украины [1], Закон Украины О банках и банковской деятельности [6], Закон Украины О залоге [14], Закон Украины Об ипотеке [17], НП(С)БУ 1 Общие требования к финансовой отчетности [97], П(С)БУ 11 Обязательства, П(С)БУ 13 Финансовые инструменты [56] и другие.

Кредит – это экономические отношения, которые возникают между кредитором и заемщиком по поводу получения последним займа в денежной или товарной форме на условиях возврата в определенный срок с уплатой процентов.

Предпосылкой возникновения кредитных отношений являются:

– во-первых, наличие у кредиторов временно свободных денежных средств

– во-вторых, кредиторы намерены одолжить денежные средства на определенный срок, под определенный процент

– в-третьих, потребность заемщика в привлечении заемных средств для осуществления деятельности

– в-четвертых, доведение заемщиком своей способности в будущем погасить тело кредита и процентов за ним.

Кредиты предоставляются в соответствии с принципами банковского кредитования (рис. 1.2).

Субъекты хозяйствования могут привлекать такие виды кредитов: банковский, коммерческий, лизинговый, ипотечный и другие. Банковские кредиты по срокам пользования делятся на краткосрочные – до одного года, средне-срочные – до трех лет и долгосрочные – свыше трех лет.

Рис. 1.1. Классификация, порядок признания, оценки и погашения обязательств

Краткосрочные кредиты банков – это сумма текущей задолженности предприятия перед банками по полученным ссудам с первоначальным сроком погашения в течение двенадцати месяцев с даты баланса.

Рис. 1.2. Принципы банковского кредитования

Субъект хозяйствования обращается в учреждение банка с ходатайством о получении краткосрочного кредита для чего подает следующие документы:

1) заявление о предоставлении кредита

2) нотариально заверенные копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации, справки о включении предприятия в Единый государственный реестр при условии, что потенциальный заемщик не является клиентом банка-кредитора

3) справки из всех банков, где открыты счета заемщика, о наличии или отсутствии задолженности по кредитам

4) копии документов, обосновывающих необходимость получения кредита

5) развернутый бизнес-план, технико-экономическое обоснование возврата кредита

6) финансовую отчетность за последнее полугодие (год)

7) документы, подтверждающие целевое использование кредитных средств

8) договоры и документы по обеспечению кредита

9) кредитный договор.

Кредитные отношения между заемщиком и банком-кредитором оформляются кредитным договором, в котором оговаривается: цель кредита сумма кредита срок возврата и плата за кредит (проценты и комиссионное вознаграждение) обеспечения кредита порядок предоставления и возврата кредита метод начисления и периодичность уплаты процентов права, обязанности и ответственность сторон кредитного соглашения.

Для учета и обобщения информации о задолженности по краткосрочным кредитам предназначен пассивный балансовый счет № 60 Краткосрочные займы (табл. 1.1).

К счету № 60 Краткосрочные займы открываются следующие субсчета:

– № 601 Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте, который предназначен для обобщения информации о суммах задолженности предприятия перед банками по полученным краткосрочным кредитам в национальной валюте на отчетную дату без учета процентов

– № 602 Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте, который предназначен для обобщения информации о суммах задолженности предприятия перед банками по полученным краткосрочным кредитам в иностранной валюте на отчетную дату без учета процентов

– № 603 Отсроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте, который предназначен для обобщения информации о суммы текущей задолженности перед банком в национальной валюте, срок которой отсрочено по дополнительно заключенным соглашением

– № 604 Отсроченные краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте, который предназначен для обобщения информации о суммы текущей задолженности в иностранной валюте перед банком, срок которой отсрочено по дополнительно заключенным соглашением

– № 605 Просроченные займы в национальной валюте, который предназначен для обобщения информации о задолженности предприятия по просроченным краткосрочным займам в национальной валюте

– № 606 Просроченные займы в иностранной валюте, который предназначен для обобщения информации о задолженности предприятия по просроченным краткосрочным займам в иностранной валюте.

Характеристика счета № 60 Краткосрочные займы

Название и номер счета

Между долгосрочными и краткосрочными кредитами существует тесная взаимосвязь, который изображен на рисунке 1.3.

Рис. 1.3. Порядок отражения в учете долгосрочных и краткосрочных кредитов банка

01 сентября текущего года Ооо Акцент ПАО Банк Форум получило краткосрочный кредит в национальной валюте сроком на 3 месяца.

Условия кредитного договора:

1) сумма кредита зачисляется на текущий счет Общества для приобретения партии товара

2) основная сумма кредита 36 000 грн.

3) процентная ставка 25 % годовых. Проценты начисляются ежемесячно на остаточную стоимость кредита

4) метод определения количества дней для начисления процентов " факт/360

5) основная сумма кредита погашается равными частями в конце каждого месяца одновременно с начисленными процентами.

График погашения кредита и процентов, а также бухгалтерские проводки по учету заемных средств приведен в таблицах 1.3 и 1.4 соответственно.

График получения кредита и погашения задолженности по ним

Расчеты по краткосрочным займам банка отражаются в Журнале № 2, в котором обобщаются операции с получение как долгосрочных, так и краткосрочных займов, а также иных операций, учет которых ведется на счетах № 50 Долгосрочные займы № 60 Краткосрочные займы. В Журнале № 2 приводятся обороты по кредиту счетов № 50 и № 60 в разрезе корреспондирующих счетов. Записи осуществляются на основании выписок банка и приложенных к ним оправдательных документов, которые удостоверяют возникновение, состояние и погашения задолженности по заемным средствам.

В разделе III Журнала отражаются аналитические данные к счетам № 50 и № 60 в отношении заимодавцев, видов и сроков погашения кредитов, начисленных процентов за пользование займами в текущем месяце и за период с начала года.

Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter

Похожие темы

Студенческая библиотека онлайн (infostudbooks.net) 2013 - 2016

Банковская ссуда

Распространённой формой кредитных отношений является банковская ссуда . подразумевающая передачу финансовых средств кредитной организацией заёмщику. Заёмщиком может выступать как юридическое, так и физическое лицо. Для проведения данной операции кредитная организация должна иметь данный на то права Центрального банка.

Инструментом в подобных финансовых отношениях выступает кредитное соглашение. Прибыль по такому кредиту банк получает в качестве процентов, а ставка определена обеими сторонами. При этом учитываются выраженные условия необходимого кредитования.

Виды банковских ссуд

Классификация банковских ссуд зависит от ряда признаков. Видом кредита является детальная общая характеристика экономических признаков кредитования. При классификации ссуд не существует общепринятых стандартов. На вид кредита воздействуют:

цель кредитования

субъект банковской ссуды

способы обеспечения банковской ссуды

размер кредита

срок кредитования

способы выдачи.

Классификация кредитов зависит от стадий производства, отраслевых направленностей, обеспеченности объекта кредитования. Кредит – важный платёжный инструмент, используемый для удовлетворения потребностей заёмщика.

Из существующих видов самым крупным является целевой кредит, который выдаётся банковской организацией на приобретение продукции. К целевым кредитам относится покупка автомобиля, недвижимости, бытовой техники и прочих товаров. Цели кредитования оговариваются в договоре между клиентом и банком. Обычно финансовые средства кредитная организация перечисляет на счёт продавца, а не выдаются заёмщику на руки. Иначе банк может потребовать подтверждение целевого использования средств. Как правило, целевой кредит предлагается непосредственно в торговой точке, где покупатель оформляет заявку на получение кредита.

В банковской индустрии в последнее время становятся популярными нецелевые кредиты. Потребительские кредиты постепенно заменяются нецелевым кредитованием. Основным отличием нецелевого кредита является тот факт, что заёмщик не предоставляет банковской организации информацию о том, куда он потратил финансовые средства. Однако банк в обязательном порядке требует от клиента справку о доходах. Одним из преимуществ нецелевого кредитования является низкая процентная ставка. В большинстве случаев нецелевые кредиты намного выгоднее, чем кредитование остальных видов.

Кредитование также бывает:

промышленным

сельскохозяйственным

торговым

межбанковским

межгосударственным.

Промышленным кредитом называются банковские ссуды, обслуживающие промышленные предприятия. Отраслевая направленность ссуды воплощается в государственной статистике.

Объект кредитования может вовсе не иметь вещественно-материальную форму. Ссуда может браться заёмщиком не только для материально-товарных ценностей. Часто банковская ссуда может браться под разрыв в платёжном обороте. В подобном случае у предприятия нет свободных денежных средств при возникших обязательствах по разнообразным платежам.

Виды банковских ссуд по срокам погашения

По сроку кредитования займ может быть:

краткосрочный

долгосрочный

среднесрочный

с нефиксированным сроком.

Онкольные ссуды подлежат возврату в строго фиксированные сроки после уведомления. Сегодня подобные ссуды практически не используются, поскольку требуют определённой стабильности в экономике государства.

Предоставляемые кредитной организацией краткосрочные ссуды восполняют временный недостаток личных оборотных финансовых средств заёмщика. Подобные операции в совокупности образуют автономный денежный рынок .

Средние сроки погашения подобного вида ссуды составляет около полугода. Краткосрочные кредиты активно используются в торговой структуре, в сфере услуг, на фондовом рынке, при межбанковском кредитовании. Краткосрочные кредиты в настоящее время занимают определённое лидерство на финансовом рынке. Их отличительные признаки:

слишком короткий срок, который не превышает месяца

обратно пропорциональная погашению кредита процентная ставка

обслуживание сферы обращения.

Среднесрочный кредит предоставляется банком на год для производственных либо коммерческих целей. Наиболее распространены среднесрочные ссуды в сельскохозяйственной сфере.

Долгосрочные ссуды используются в инвестиционных целях для обслуживания движения главных финансов больших объёмов. Наиболее актуально применение долгосрочных ссуд в строительстве, в сфере технического перевооружения, при кредитовании промышленных и топливно-энергетических предприятий. Срок погашения долгосрочного кредита составляет от трёх до пяти лет, но может быть и более долгим.

Способы погашения ссуды

Традиционным возвратом краткосрочных ссуд является единовременный взнос заёмщика, который юридически признан наиболее функциональным. Такой платёж не требует специального вычисления процентов. Если ссуда погашается заёмщиком в рассрочку на протяжении полного действия соглашения по кредиту, то договор определяет конкретный порядок. Одним из таких условий является защита интересов кредитора от инфляции.

Способы взимания процентов

Традиционной формой оплаты краткосрочных кредитов являются проценты, выплачиваемые при погашении. Подобная форма расчёта наиболее функциональная. При среднесрочных и долгосрочных кредитах проценты выплачиваются равномерными частями, вносимыми заёмщиком, на протяжении полного срока действия кредитного соглашения. Такая оплата имеет дифференцированный подход. Выплата процентов по долгосрочной ссуде начинается по завершении первого года кредита. Совершенно незначительны в развитии рыночной экономике ссуды, в которых процент удерживается банковской организацией при непосредственной выдаче заёмщику.

Обеспечение и гарантии третьих лиц

Одной из разновидностей банковских ссуд являются обеспеченные кредиты. При таком кредите в роли базового обеспечение выступает имущество заёмщика. Это могут быть ценные бумаги либо недвижимость. Если заёмщик нарушает собственные обязательства, его имущество переходит к банковской организации. В ходе реализации имущества банк возместит убытки. Обычно выдаваемая ссуда меньше, чем среднерыночная стоимость предложенного обеспечения. Основной проблемой является процедура оценки имущества, поскольку формирование фондового рынка находится ещё в стадии незавершённости.

При полном доверии банковской структуры может выдаваться ссуда, при которой единственным обеспечением гарантий возврата является лишь кредитный договор. Зарубежные банки выдают подобные ссуды в достаточно ограниченном объёме. При этом банковская организация имеет возможность контроля текущего состояния счетов заёмщика. Обычно за счёт заёмщика выданная ссуда подлежит обязательному страхованию. Отечественные банки применяют такую практику лишь при выдаче ссуды собственным учреждениям.

Финансовой гарантией третьих лиц является оформленное юридически обязательство гаранта о возмещении банку ущерба при нарушении условий кредитного соглашения заёмщиком. Финансовым гарантом выступают государственные органы либо юридические лица, которые вызывают беспредельное доверие у кредитора. Подобный вид банковских ссуд особенно актуален при долгосрочном кредитовании в условиях хорошо развитой рыночной экономики. В отечественной кредитной практике ссуды под гарантии третьих лиц применяются достаточно ограниченно из-за недостаточного доверия.

Назначение ссуды

Ссуды общего характера классифицируются также по таким видам:

целевой кредит

коммерческие ссуды

кредиты посредникам на фондовых биржах

ипотечные кредиты владельцам недвижимости

межбанковские кредиты.

Целевые ссуды предполагают использование банковских ресурсов только для определённых условий кредитного соглашения. Нарушение обязательств влечет определённые санкции со стороны банковской организации либо к увеличению процентной ставки.

Коммерческие ссуды предоставляются банками разнообразным дилерам, маклерским и брокерским компаниям для осуществления купли-продажи ценных бумаг. Ипотечные ссуды предоставляются банками владельцам недвижимости, однако имеют ограниченное распространение из–за незавершённости законодательных актов.

Наиболее распространены межбанковские ссуды, которые предполагают такой важный фактор как текущая ставка. Именно она определяет политику отдельно взятого коммерческого банка.

02 мая 2015 00:14

Учёт краткосрочных и долгосрочных кредитов банка

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочные и долгосрочные кредиты.

Краткосрочный кредит выдаётся на нужды текущей деятельности организации, а также на цели, связанные с созданием и приобретением долгосрочных активов. Предоставляется, как правило, на срок до 12 месяцев.

Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организаций и выдаётся на срок более 12 месяцев.

Для обобщения информации о состоянии различных кредитов в национальной и иностранной валютах, полученных организацией, используются пассивные счета: счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет 66/1 «Расчёты по краткосрочным кредитам» и счёт 67 «Расчеты долгосрочным кредитам и займам» субсчёт 67/1 «Расчёты по долгосрочным кредитам». Аналитический учёт ведётся обособленно по каждому полученному кредиту.

Суммы полученных кредитов отражают по кредиту счётов 66, 67 в корреспонденции с дебетом разных счетов в зависимости от направления используемых ссуд:

Д51 К66/1,67/1 – Поступление на расчётный счёт кредитов в белорусских рублях

Д52 К66/1,67/1 – Поступление на валютный счёт кредитов в иностранной валюте

Д60 К66/1 – Открытие аккредитива за счёт кредита банка

Д60 К66/1,67/1 – Погашение задолженности поставщикам и подрядчикам за счёт кредита банка

Д68 К66/1 – Перечисление налогов и других платежей в бюджет за счет кредита банка

Д69 К66/1 – Перечисление платежей в Фонд социальной защиты населения за счет кредита банка

Д66/1 К66/1 – Погашение краткосрочного кредита одного банка за счет кредита другого банка

Д66/1 К67/1 – Переоформление краткосрочного кредита банка в долгосрочный и т.д.

При погашении долга учёт хозяйственных операций осуществляется по следующим записям:

Д66/1,67/1 К51 – Погашение задолженности по кредитам и займам в белорусских рублях

Д66/1,67/1 К52 – Погашение задолженности по кредитам и займам в иностранной валюте

Д66/1,67/1К10,41,43,01 – Погашение задолженности по займам имуществом

Д66/1,67/1 К62 – Погашение задолженности по дисконту векселей

Д66/1 К60 Зачисление сумм неиспользованного аккредитива и т.д.

Проценты, подлежащие уплате за пользование кредитом (за исключением кредитов, относящихся на стоимость инвестиционных активов) включаются в состав расходов по финансовой деятельности и учитываются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 91/4 «Прочие расходы». Начисление процентов отражается по кредиту субсчетов 66/3,67/3 «Расчёты по процентам по краткосрочным (долгосрочным) кредитам и займам», например:

Д91/4 К66/3 – по кредитам и займам, полученным на приобретение ТМЦ, оплату работ или услуг

Д07,08 К66/1,67/1 – по кредитам и займам, полученным на приобретение инвестиционных активов, относящихся, по законодательству, на стоимость инвестиционных активов.

При несвоевременном возврате долга могут быть применены штрафные санкции, что отражается следующими записями:

Д90/10 К66/3 – Начислены суммы штрафных санкций по просроченным кредитам и займам, полученным на нужды текущей деятельности

Д91/4 К66/3,67/3 – Начислены суммы штрафных санкций по просроченным кредитам и займам, полученным на инвестиционные активы.

studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам

Источники:
online-buhuchet.ru, studbooks.net, utmagazine.ru, studopedia.ru

Следующие:

• Деньги в долг карту казахстан
• Дам деньги в долг астрахань