Договор ссуды работнику образец


Предприятие хочет предоставить работнику беспроцентную возвратную финансовую помощь в размере 15 тыс грн
1 Есть ли какие-то ограничения по сумме (действует ли ограничение по наличным расчетам в 10 тыс в случае займа работнику)?
2 Изменилось ли что-то по налогам (раньше такой заем ничем не облагался. )?
3 Надо ли ее показывать в 1ДФ? под каким кодом?

30 March, 2012 16:30

1. нету
2. не облагается
3. 153

30 March, 2012 17:00

30 March, 2012 17:21

А заем учрелителя для предприятия? возвратная финансовая помощь
тоже 1 ДФ 153?,
а как насчет 1 ПП пільги
1-ПП довідник пільг № 60 станом на 01.01.2012р є пункт
11020226 Cуми поворотної фінансової допомоги, отриманої від засновника/учасника (в тому числі нерезидента) такого платника податку, у випадку повернення такої допомоги не пізніше 365 календарних днів з дня її отримання. Податковий кодекс України п.п.135.5.4 п.135.5 ст.135 р. ІІІ
2755-VI

Цей пункт пільги знаходиться в підрозділі
«Пільги з оподаткування неприбуткових установ і організацій»

Якщо ми звичайні платники, тоді для нас це не яка не пільга.
та 1 ПП здавати не потрібно при поворотній фінансовій допомозі.

30 March, 2012 17:57

в 1 ДФ я показывала при возврате с ознакой 153.
1-ПП подавала, хотя в справочнике фигня написана, указана там где неприбыльные и ст. НКУ другая.

02 April, 2012 10:21

Беспроцентная ссуда работнику: оформление, налогообложение и учет 11/10/2011

В данном материале БУХГАЛТЕР & ЗАКОН рассмотрит оформление, налогообложение и учет операции по предоставлению беспроцентной ссуды работнику работодателем, не зарегистрированным как финансовое учреждение. То есть предоставление ссуды, которую предприятие предоставляет своему работнику на определенный срок без процентов, не получая при этом прибыль.

В соответствии со ст. 1046 ГКУ по договору ссуды (займа) одна сторона (заимодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства (или другие вещи, определенные родовыми признаками), а заемщик обязуется вернуть заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму ссуды) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества.

Предприятие может предоставить своему работнику ссуду на определенный срок под ноль процентов, не получая при этом доход (прибыль) в виде процентов, и без необходимости регистрироваться в качестве финансового учреждения.

Оформление передачи денежных средств работнику

Во исполнение положений ст. 1047 ГКУ договор ссуды заключается в письменной форме, если его сумма в 10 раз превышает установленный законом размер необлагаемого минимума доходов граждан (более 170 грн.), а в случаях когда заимодателем является юридическое лицо — независимо от суммы. Нотариальное заверение договора ссуды не требуется, однако при желании сторон оно возможно.

Для заключения договора ссуды работник должен обратиться с письменным заявлением к руководству предприятия с просьбой о предоставлении ему беспроцентной ссуды и указанием цели. Предметом договора ссуды является передача предприятием денежных средств работнику с их последующим возвратом.

В таком договоре указывается сумма ссуды, срок и порядок ее возврата, обеспечение обязательств, ответственность сторон за нарушения условий договора. Также в договоре ссуды следует указать, что ссуда работнику предоставляется под 0 %, поскольку если в договоре ссуды не будет предусмотрена такая норма, то размер процентов будет автоматически установлен на уровне учетной ставки НБУ на основании ч. 1 ст. 1048 ГКУ.

Если в договоре устанавливается другой порядок, нежели возврат ссуды в полном размере по окончании срока действия договора или по требованию работодателя, то необходимо составить соответствующее приложение к договору. Например, в случае погашения ссуды частями ежемесячно это может быть график погашения, определяющий периодичность, сроки и размер суммы ежемесячного платежа.

Договор ссуды считается заключенным с момента передачи денег, в подтверждение чего заемщик должен представить расписку или другой документ, подтверждающий передачу ему заимодателем определенной суммы денежных средств. Для предприятия документами, подтверждающими выдачу ссуды работнику, будут:

• банковские документы (выписки с банковского счета, с которого осуществлялось перечисление денежных средств по договору ссуды (безналичная выдача ссуды))

• кассовые документы (расходные кассовые ордера, по которым выдавались денежные средства по договору ссуды (безналичная выдача ссуды))

• расписка работника или другой документ, подтверждающий факт передачи определенной суммы денег работодателем, который является неотъемлемым приложением к договору.

Налогообложение и учет

В налоговом учете предприятия выдача работнику ссуды не отражается, поскольку данная операция не изменяет состав доходов и расходов и не является объектом обложения НДС (пп. 196.1.5 НКУ).

Основная сумма возвратной финансовой помощи (ссуды), полученной работником, с целью обложения НДФЛ не включается в общий налогооблагаемый доход такого работника на основании пп. 165.1.31 НКУ.

Следовательно, в течение всего срока действия договора ссуды выданная по нему сумма денег не считается доходом работника. Однако в случае если сроки возврата суммы возвратной финансовой помощи (ссуды), предусмотренные договором, нарушаются, то вся невозвращенная сумма ссуды включается в налогооблагаемый доход работника и облагается НДФЛ на общих основаниях по ставкам, определенным п. 167.1 НКУ.

Согласно с Инструкцией № 5 сумма ссуды не включаются в фонд оплаты труда и, соответственно, не является объектом для начисления и удержания ЕСВ.

Отражение операций по предоставлению ссуды работнику в бухгалтерском учете будет зависеть от срока его погашения.

В соответствии с нормами П(С)БУ 10 ссуды, которые будут погашены в течение 12-ти месяцев, отражаются в составе текущей дебиторской задолженности на субсчете 377 Расчеты с прочими дебиторами. А ссуды с более длительным сроком погашения классифицируются как долгосрочная дебиторская задолженность и отражаются на субсчете 183 Прочая дебиторская задолженность до тех пор, пока срок погашения ссуды не станет равным 12-ти месяцам. Тогда задолженность по ссуде переводится из долгосрочной в текущую и отражается корреспонденцией счетов Дт 377 Кт 183.

При погашении ссуды работником в порядке и в сроки, предусмотренные договором или приложением к нему, наиболее распространены следующие варианты возврата заемных средств:

1) внесение работником денежных средств в кассу предприятия или же зачисление их на текущий счет предприятия через финансовые учреждения

2) удержание из заработной платы работника на основании заявления работника, если такое удержание не предусмотрено условиями договора.

Кроме того, Б&З рекомендует согласовать в договоре условия о досрочном погашении ссуды в случае увольнения работника или при других обстоятельствах.

Если работник погашает ссуду по первому варианту в определенный договором срок путем внесения в кассу оговоренной суммы, то такая операция отражается в бухгалтерском учете корреспонденцией счетов Дт 301 (311) Кт 377.

Если выбран второй вариант погашения ссуды, то ограничения, установленные ст. 128 КЗоТ для удержаний из заработной платы, не применяются, поскольку в данном случае речь идет об отчислениях добровольного характера. А это один из способов реализации права работника на распоряжение своим заработком без каких-либо ограничений. Удержание из заработной платы возврата заемных сумм отражается в бухгалтерском учете проводкой Дт 661 Кт 377.

Что касается ЕСВ, то во втором варианте в соответствии с пп. 4.3.7 Инструкции № 21-5 перечисление заработной платы по поручению работника на погашение ссуды приравнивается к выплате заработной платы, в связи с чем необходимо уплатить ЕСВ в день погашения ссуды.

Поэтому во избежание недоразумений при погашении ссуды путем удержания из зарплаты работника в договоре нужно указать, что день выплаты заработной платы совпадает с днем погашения ссуды. Отражение операций по погашению ссуды в бухгалтерском учете также рекомендуется осуществлять в день выплаты зарплаты.

Однако нельзя сбрасывать со счетов и вариант невозврата ссуды работником или же аннулирование ссуды по инициативе работодателя. В таком случае невозврат ссуды, а также ее оформление будет зависеть от условий договора и причин, по которым аннулируется задолженность работника.

С целью налогообложения невозвращенные ссуды разделяются на:

• аннулированные ссуды по решению работодателя, не связанному с банкротством

• невозвращенные по истечении срока исковой давности по договору ссуды.

Если задолженность по ссуде аннулируется по решению работодателя, то невозвращенная сумма включается в доход работника как дополнительное благо (пп. д пп. 164.2.17 НКУ).

Работодатель в данном случае не будет выступать налоговым агентом, если работник (получатель ссуды) проинформирован об аннулировании долга, а работодатель отразил сумму аннулированной ссуды в отчете по ф. № 1ДФ за период, в котором аннулирована задолженность по ссуде с признаком дохода 126.

В таком случае работник самостоятельно уплачивает НДФЛ с суммы аннулированной ссуды путем представления годовой декларации.

Кроме того, ссуда или ее часть, не подлежащая возврату согласно решению работодателя, относится к фонду заработной платы в составе прочих поощрительных и компенсационных выплат как выплата, имеющая индивидуальный характер на основании пп. 2.3.4 Инструкции № 5 (см. письмо Госкомстата от 11.04.2005 г. № 9/2-2-9/116). Исходя из этого, невозвращенная сумма задолженности по аннулированной ссуде является объектом для начисления и удержания ЕСВ.

Если на момент истечения срока исковой давности (ст. 257 ГКУ) по договору беспроцентная ссуда остается невозвращенной, то в налогооблагаемый доход работника включается сумма, превышающая 50 % прожиточного минимума для трудоспособного лица, действующего на 1 января отчетного года (пп. 164.2.7 НКУ), в 2011 году — это сумма 470,50 грн.

Также как и в случае с добровольно аннулированной ссудой работодателем, по невозвращенной ссуде функции налогового агента по истечению срока исковой давности работодатель не выполняет. Работник самостоятельно уплачивает с суммы аннулированной ссуды НДФЛ путем представления годовой декларации. Соответственно, начисление и удержание ЕСВ по невозвращенной ссуде производится в порядке, аналогичном прощенной по договоренности сторон ссуде.

Отражение в учете выдачи и погашения ссуды рассмотрим на примере.

10.01.2011 г. работнику предприятия была выдана беспроцентная возвратная ссуда в размере 12000 грн. В соответствии с приложением к договору ссуды работник обязан погашать задолженность по ссуде равномерными частями в течение 12 календарных месяцев 22 числа каждого месяца, начиная с января 2011 г. путем внесения обязательной части в кассу предприятия. Отражение в учете представим в таблице.


п/п Содержание хозяйственной операции Бухгалтерский учет Налоговый учет, грн. Строка и шифр приложения к Декларации
Дт Кт Сумма, Доходы Расходы
грн.
1 10.01.2011 г. выдана ссуда работнику 377 301 12000 – – –
2 21.01.2011 г. погашена работником 1/12 часть ссуды путем внесения ее в кассу предприятия 301 377 1000 – – –.
<…>
13 22.12.2011 г. внесен работником последний платеж по ссуде 301 377 1000 – – –

1. ГКУ — Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.

2. НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

3. КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

4. Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Государственного комитета по статистике Украины от 13.01.2004 г. № 5.

5. Инструкция № 21-5 — Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением Пенсионного фонда от 27.09.2010 г. № 21-5.

6. П(С)БУ 10 — Положения (стандарта) бухгалтерского учета, утвержденное приказом Минфина Украины от 08.10.99 г. № 237

Ирина ПЕТРУСЕНКО | БУХГАЛТЕР & ЗАКОН №45, 9 ноября 2011


По материалам: Мониторинг СМИ

Ссуда предприятия

Договора займа

При выплате работодателем займа своему работнику оформляется договор займа, согласно положениям параграфа 1 «Заем» главы 71 ГКУ. В этой случае работодатель выступает в качестве заимодавца, а работник— в качестве заемщика.

Если ссуду предоставляет юридическое лицо работнику, договор следует заключить в письменной форме, независимо от суммы, если в роли заимодавца выступает физическое лицо — субъект предпринимательской деятельности, договор займа может быть заключен между сторонами в устной форме, в случае если сумма займа не превышает размер десяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.

В подтверждение заключения договора займа и его условий заемщик может представить расписку или другой документ, удостоверяющий получение им денежных средств. Нотариальное удостоверение договора займа не является обязательным, однако по желанию сторон оно возможно.

Сумма займа, предоставляемая работодателем-заимодавцем своему сотруднику, может быть любой. Никаких ограничений в этом плане законодательно не установлено.
Договор займа может быть процентным и беспроцентным в соответствии со ст. 7048 ГКУ. Как правило, предприятия или физические лица — субъекты предпринимательской деятельности предоставляют своим работникам беспроцентные займы, которые мы и опишем в этой статье.

Срок предоставления займа, определяется сторонами исключительно в договоре. Если срок возврата займа не определен или установлен моментом предъявления требования, то работнику следует возвратить полученные взаймы средства в течение 30 дней со дня предъявления такого требования заимодавцем. При желании работник может возвратить заем досрочно, если условиями договора не установлено иное. Такая возможность предусмотрена ст. 1049 ГКУ.

Условиями договора займа может быть установлена ответственность работника в случае несвоевременного возврата им займа или его части. Данная норма зафиксирована в ст. 1050 ГКУ. Кроме того, одновременно с договором займа обычно заключается отдельный договор, которым оформляются способы обеспечения обязательств заемщика.
Для получения займа работнику следует обратиться работодателю с заявлением, в котором указаны сумма займа, цель и срок его возврата.

Пример такого заявления:

На основании такого заявления администрация предприятия принимает решение о предоставлении ссуды работнику, после чего заключает с ним договор. На основании такого заявления администрация предприятия принимает решение о предоставлении ссуды работнику, после чего заключает с ним договор.

Образец договора займа.

Неотъемлемой частью договора займа между работодателем и работником является срочное обязательство.

Пример его заполнения:

При заключении договора займа нужно учитывать, что размеры удержаний из заработной платы для погашения такого займа определяются по договоренности сторон.

Размер отчислений из заработной платы для погашения займа — без ограничений

В отношении некоторых случаев КЗоТ предусмотрено ограничение отчислений из заработной платы. Так, в частности, ст. 127 КЗоТ определено, что отчисления из заработной платы в принудительном порядке могут производиться только в случаях, установленных законодательством Украины, и по приказу (распоряжению) собственника или уполномоченного им органа. Именно на эти случаи распространяется действие ст. 128 КЗоТ относительно ограничения размера отчислении из заработной платы, т. е. при каждой выплате заработной платы сотруднику общий размер всех отчислений не может превышать двадцати процентов, а в случаях, отдельно предусмотренных законодательством Украины, — пятьдесят процентов выплачиваемой заработной платы.

При отчислении из заработной платы по не¬скольким исполнительным документам за работником в любом случае должно быть сохранено пятьдесят процентов заработка, а отчисления из заработной платы при отбывании на исправительных работах и при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей размер отчислений не может превышать семидесяти процентов.

Согласно положения статей 127 и 728: КЗоТ вывод таков, что 20-процентное или 50-процентное ограничение отчислений из заработной платы касается только случаев принудительного, а не добровольного, как это предусмотрено договором займа, удержания из заработной платы.

Таким образом, размер удержаний из заработной платы работника для по¬гашения займа, полученного от предприятия устанавливается только договором займа, т.к. взаимоотношения между заимодавцем и заемщиком регулируются положениями ГКУ.

Выплата суммы займа из кассы предприятия — тоже без ограничений

Договор займа предусматривает выплату заемщику денежных средств из кассы предприятия путем оформления расходного кассового ордера.
Без проблем может предоставить заем своему работнику, используя для этой цели наличную вы¬ручку, и предприятие или предприниматель, имеющие налоговый долг. Дело в том, что предприятия (предприниматели), имеющие налоговый долг, не могут использовать наличную выручку для осуществления выплат, связанных с оплатой труда (кроме выплат по экстренным (неотложным) обстоятельствам). Выплата займа не связана с оплатой труда, поэтому может осуществляться предприятиями или предпринимателями, имеющими налоговый долг, без ограничений.

Договор займа: налоговый учет

Заем работнику предоставляется на возвратной основе, т. е. подлежит обязательному возврату. В связи с этим в налоговом учете предприятия операция по предоставлению беспроцентного займа не отражается, т. е. при выплате суммы займа работнику не увеличиваются валовые расходы, а при возврате — валовой доход заимодателя. Данная операция также не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

Что касается обложения полученной работником суммы займа налогом с доходов физических лиц, то, анализируя положения Налоговый кодекс, можно утверждать, что такая сумма не является доходом работника и не включается в состав общего месячного или годового дохода основная сумма кредита, получаемого плательщиком налога. С точки зрения гражданского законодательства <ст. 1054 ГКУ), к отношениям по кредит¬ному договору применяются те же положения, что и по договору займа. Следовательно, сумма займа также не рассматривается как объект налогообложения.

Также на основании п. 3.28 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 г. № 5*, выплата в виде займа не входит в состав фонда оплаты труда и не облагается единым социальным взносом.

Договор займа: бухгалтерский учет

При отражении операции займа в бухгалтерском учете предприятия-заимодавца следует руководствоваться П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность», утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 08.10.99 г. № 237, с изменениями и дополнениями. В соответствии сданным П(С)БУ сумма задолженности юридических или физических лиц, задолжавших предприятию в результате прошедших событий определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или других активов, представляет собой дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность делится на долгосрочную и текущую.

Долгосрочная дебиторская задолженность — это сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена по истечении двенадцати месяцев с даты баланса.

Текущая дебиторская задолженность — это сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение двенадцати месяцев с даты баланса.

Поэтому, если по договору займа возврат денежных средств предполагается в течение 12
месяцев, то задолженность работника перед пред¬приятием отражается в составе текущей дебиторской задолженности с использованием для этой цели субсчета 377 «Расчеты с прочими дебиторами».

Пример 1. Работнику предприятия предоставлена ссуда в сумме 2100 грн. Погашение займа будет производиться путем удержания из заработной платы в течение шести месяцев по 350 грн. (2100 грн. 6 месяцев).

В бухгалтерском учете предприятия такие операции отражаются следующим образом:

Удержания из заработной платы для погашения займа проводится в течение 6 месяцев до полного погашения работником задолженности по займу

Если возврат денежных средств по договору зай­ма предполагается в течение периода, превышаю­щего двенадцать месяцев, то задолженность работ­ника перед предприятием отражается в составе долгосрочной дебиторской задолженности. Для этой цели используется субсчет 163 «Прочая деби­торская задолженность».

При наступлении срока погашения займа в тече­ние двенадцати месяцев с даты баланса задолжен­ность работника перед предприятием следует пере­вести из долгосрочной дебиторской задолженности в состав текущей (Дт 377 - Кт 163). Например, ус­тановленный договором срок погашения займа составляет 15 месяцев — это долгосрочная дебиторс­кая задолженность. По истечении трех месяцев, т. е. когда до истечения срока погашения займа ос­тается двенадцать месяцев, такая долгосрочная де­биторская задолженность должна быть переведена в состав текущей дебиторской задолженности.

Пример 2. Работнику предприятия предостав­лен беспроцентный заем в сумме 9000 грн. Пога­шение займа будет производиться путем удержа­ния из заработной платы в течение пятнадцати ме­сяцев по 600 грн. (9000 грн. 15 месяцев).

В бухгалтерском учете предприятия такие опе­рации отражаются следующим образом:

Получены с расчетного счета в кассу предприятия денежные средства для выплаты ссуды работнику

Выданы работнику из кассы денежные средства (предоставлен заем)

Погашена часть займа, удержанная из заработной платы работника

Удержания из заработной платы для погашения займа проводится в течение 3 месяцев до момента перевода долгосрочной дебиторской задолженности в состав текущей

Долгосрочная дебиторская задолженность по истечении 3 месяцев переведена в состав текущей (9000 грн. - 600 грн. х 3 месяца)

Погашена часть займа, удержанная из заработной платы работника

Удержания из заработной платы для погашения займа проводится течение оставшихся 12 месяцев до полного погашения работником задолженности по займу

Источники:
club.dtkt.com.ua, obuhgalterii.info

Следующие:


29 марта 2024 года

Комментариев пока нет!
Ваше имя *
Ваш Email *

Сумма цифр справа: код подтверждения

Популярное:

  • Ренессанс кредит наличными отзывы (381)
  • Беспроцентная ссуда многодетных семей строительство (48)
  • Светлана патинова деньги в долг отзывы контакты (43)
  • Деньги долг личных средств (31)
  • Бухгалтерская проводка получена ссуда с банка (30)
  • Деньги в долг под проценты витебск (23)
  • Финансовая ссуда денежная ссуда (21)

  • Надавно добавленные материалы:

    Втб оставить заявку на кредит наличными

    Для достижения целей нужны деньги. Но как быть, если их не хватает? Далеко не у каждого, получается, постоянно откладывать, накапливая необходимую сумму. Иногда

    Читать далее

    Ссуды сбербанка физическим лицам

    Категория: Кредит в Сбербанке Сбербанк предлагает своим клиентам, физическим лицам, два вида потребительских кредита: целевые и нецелевые. Сбербанк возглавляет

    Читать далее

    Ссуда сбербанке рассчитать онлайн

    Удобным инструментом для расчета кредита в Сбербанке является калькулятор, работающий в режиме онлайн. Его удобство трудно переоценить – воспользоваться калькулятором можно с

    Читать далее

    Хоум кредит горячая бесплатная

    Если Вам срочно нужна небольшая сумма денег, то советуем воспользоваться услугами микрокредитования. Выгода в том, что Вашу заявку рассмотрят

    Читать далее

    Взять кредит наличными банке спб

    На сегодняшний день в банках Санкт-Петербурга можно получить кредит на любые цели. Простому обывателю разобраться во всех этих предложениях

    Читать далее

    Займ на оплату онлайн услуг

    Відсутність або мінімальна комісія за розстрочкоюНемає необхідності мати із собою паспорт, ІПН, довідку про доходи. Усе, що

    Читать далее

    Займу денег под расписку днепропетровск

    кредит от частного инвестора на данный момент лучший вариант кредитования в Украине,в чем же плюсы такого кредита? мы предлагаем вам без залоговый кредит с

    Читать далее