Материальная выгода гражданина занявшего деньги организации

Дополнительный выходной для работников: как оплачивать

Если работодатель решил установить для своих сотрудников дополнительный выходной день (например, сделать выходным 1 сентября для работников, имеющих детей-школьников), оплата такого дня зависит от способа, которым дополнительный выходной был оформлен.

Отчет СЗВ-М сдан с ошибкой: что делать

Может случиться так, что после представления СЗВ-М в ПФР выяснится, что представленный отчет содержит ошибки. Как исправить эту оплошность и не «налететь» на штраф?

6-НДФЛ: налоговики обновили разъяснения по отражению зарплаты

Если сентябрьская зарплата выдана работникам 30.09.2016, то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно будет отразить только в разделе 1. В раздел 2 заплата за сентябрь и соответствующая сумма НДФЛ попадет только при сдаче годового расчета.

МРОТ и зарплата: при сравнении не забудьте про надбавки и районные коэффициенты

Зарплата сотрудника, полностью отработавшего свою норму рабочего времени за месяц, не может быть меньше МРОТ. При этом в расчет берется заработная плата с учетом всех надбавок и увеличивающих коэффициентов.

Мошенники маскируют вредоносные письма под рассылку ПФР

Если на вашу электронную почту пришло письмо с почтового адреса, похожего на адрес Пенсионного фонда (pfrf.ru), не переходите по ссылке, указанной в таком письме. Там содержится вредоносное ПО, способное нарушить работу компьютера!

Нулевая декларация по ЕНВД: быть или не быть

Недавно ФНС выпустила информационное сообщение. из которого следовало, что за период, когда «вмененщик» не вел предпринимательскую деятельность и не имел физических показателей для расчета налога, он может не уплачивать ЕНВД и сдать «нулевку».

ФНС предлагает разрешить платить налоги за близких родственников

Как быть, если вы потеряли свидетельство о постановке на учет и присвоении ИНН? Или обнаружили, что у вас оказалось два ИНН? Можно ли с помощью банковской карты уплатить налог за своего родственника? На эти и другие вопросы читателей «Главной книги» отвечает представитель ФНС.

НДФЛ с материальной выгоды по займу

Актуально на: 16 февраля 2016 г.

Правила исчисления НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентным займам и займам, выданным физлицам под низкие проценты, с 2016 года существенно поменялись.

Теперь рассчитывать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам необходимо на последнее число каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ ). Например, заем выдан 15 января, а возвращен 23 марта. Тогда рассчитать матвыгоду придется 31 января, 29 февраля и 31 марта.

Если заем физлицу (например, своему сотруднику) выдала организация, то именно она будет являться налоговым агентом по НДФЛ в отношении дохода в виде матвыгоды. Следовательно, организация должна будет (ст. 226 НК РФ ):

ежемесячно рассчитывать доход в виде матвыгоды и НДФЛ с него

удерживать налог из ближайших денежных выплат физлицу

перечислять удержанный налог в бюджет

по итогам года подавать на физлицо справку 2-НДФЛ.

Если же денежные доходы физлицу не выплачиваются и удержать налог не из чего, то по окончании года не позднее 1 марта нужно сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ ).

Беспроцентный заем: материальная выгода и НДФЛ

Начиная с января 2016 г. матвыгода по беспроцентным займам рассчитывается по формуле (подп. 1 п. 1. п. 2 ст. 212 НК РФ ):

Количество дней пользования займом рассчитывается:

в месяце, когда заем выдан, - со дня, следующего за днем выдачи займа и по последнее число месяца

в месяце, когда заем погашен, - с первого числа месяца по день погашения займа

в остальных месяцах - как календарное число дней в месяце.

Материальная выгода по договору процентного займа: НДФЛ

Если заем выдан под проценты, но процентная ставка по договору меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ, то матвыгода считается по следующей формуле (подп. 1 п. 1. п. 2 ст. 212 НК РФ ):

Расчет НДФЛ с материальной выгоды по займам

Ставка НДФЛ с материальной выгоды по займам составляет (ст. 224 НК РФ ):

если физлицо является резидентом - 35%

если физлицо - нерезидент - 30%.

Удержать налог нужно из ближайшего выплачиваемого физлицу денежного дохода.

Для расчета НДФЛ с материальной выгоды по займу вы можете воспользоваться Калькулятором на нашем сайте .

Уплата НДФЛ с материальной выгоды по займу

НДФЛ, удержанный из любого выплачиваемого физлицу дохода (например, из зарплаты или дивидендов), перечисляется в бюджет не позднее чем на следующий день после выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ ).

Образец платежного поручения на уплату НДФЛ приведен здесь .

Заем сотруднику - НДФЛ с материальной выгоды

При выдаче займов своим сотрудникам есть такая особенность. Если заем выдан на приобретение жилья (квартиры, дома, комнаты, долей в них) и об этом прямо указано в договоре займа, то матвыгода по этому займу не облагается НДФЛ. Правда, лишь при условии, что сотрудник получит в ИФНС уведомление о подтверждении права на имущественный вычет в связи с покупкой жилья (п. 8 ст. 220. подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ ).

НДФЛ и материальная выгода при займе от физического лица

Если физлицо получило беспроцентный заем от другого физического лица, то дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. То есть уплачивать НДФЛ по такому займу никому не нужно.

Материальная выгода по льготным займам: сколько отдать государству

Если сотруднику выдали заем на льготных условиях, определите, какой будет материальная выгода, начислите НДФЛ, объясните работнику, какая сумма и за что будет удержана. Расскажем, как это сделать.

Когда возникает материальная выгода

Итак, компания предоставила вам заем на льготных условиях. То есть позволила вам сэкономить на процентах, которые пришлось бы платить за кредит, например, банку. Налоговое законодательство считает такую экономию доходом человека или материальной выгодой. И государство обязывает платить с нее налог - НДФЛ.

Экономия на процентах, или, как она называется в налоговом законодательстве, материальная выгода, образуется, если:

вы получаете беспроцентный заем

вам выдан кредит под проценты ниже лимита, установленного законом.

Для валютных кредитов предельная ставка равна 9 процентам. Для рублевых займов этот лимит рассчитывают по формуле:

Cтавка рефинансирования Центробанка

Для расчета материальной выгоды берется та ставка рефинансирования, которая действовала на момент выдачи рублевого займа.

C 14 июня 2016 года ставка рефинансирования - 10,5 процентов. Следовательно, предельная ставка для расчета материальной выгоды - 7 процентов (2/3 × 10,5%).

Срок пользования займом начинается со дня его выдачи. А последний день действия договора (когда завершаются все расчеты по займу) при определении материальной выгоды не учитывается.
Полученная материальная выгода облагается НДФЛ. Его вычтут из вашей зарплаты.

Кто рассчитает НДФЛ с материальной выгоды

Расчетами займется бухгалтерия вашей компании. По законодательству организации обязаны определять сумму материальной выгоды и налог с нее. Непосредственно вам делать ничего не надо.

Сколько придется заплатить в бюджет

В бюджет перечисляется 35 процентов от суммы материальной выгоды.

Чтобы вы имели представление, какую сумму вычтут из зарплаты, даем подробный расчет. Сумма налога определяется по формуле:

С 2016 года материальная выгода определяется в последний день каждого месяца в течение срока кредитования. В этот момент компания должна рассчитать НДФЛ, а удержать налог и перечислить его в бюджет - при первой выплате любых денежных средств.

Сама материальная выгода рассчитывается по-разному - в зависимости от того, платите вы проценты по займу или нет. Рассмотрим оба варианта.

НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу

Для того чтобы определить материальную выгоду при беспроцентном займе, используется только предельная ставка. На ближайшее время это 7 процента для рублей и 9 процентов - для валюты.

Материальную выгоду можно рассчитать по формуле:

Сумма займа (непогашенная)

365 дн. (366 дн. в високосном году)

Обратите внимание: для расчета берется не вся сумма, а остаток долга. Именно в этом особенность расчета. Проиллюстрируем на примере.

Пример
1 августа 2016 года работнику выдан беспроцентный заем на ремонт - 100 000 руб. Срок погашения - 30 сентября. 31 августа и 30 сентября работник возвращает по 50 000 руб.

В августе (31 день) - матвыгода рассчитывается со всей суммы, то есть с 100 000 руб.:
100 000 руб. × 7% × 31 дн. 366 дн. = 592,90 руб.

НДФЛ с материальной выгоды:
592,90 руб. × 35% = 208 руб.

В сентябре (29 дней) налог рассчитывается на остаток долга - 50 000 руб. (100 000 - 50 000). Материальная выгода:
50 000 руб. × 7% × 29 дн. 366 дн. = 277,32 руб.

НДФЛ с материальной выгоды:
277,32 руб. × 35% = 97 руб.

НДФЛ с материальной выгоды, когда процент по займу ниже лимита

В этом случае схема действий будет та же, что и при беспроцентном кредите. Только изменится ставка для определения материальной выгоды. Она получается из разницы между процентами, установленными законом (на данный момент для рублевых займов - 7%), и процентами, под которые вам дает заем предприятие.

Материальная выгода может быть рассчитана по формуле:

Пример
На покупку машины 1 августа 2016 года работнику выдан заем в 100 000 руб. под 3 процентов годовых. 31 августа, 30 сентября, 31 октября, 30 ноября и 30 декабря 2016 года необходимо выплачивать по 20 000 руб. долга плюс проценты.

Ставка для определения материальной выгоды составит 7 процента (7 - 3).

В августе считать надо со всей суммы, то есть со 100 000 руб. за 31 день.

Материальная выгода:
100 000 руб.× 4%. 366 дн. × 31 дн. = 338,80 руб.

НДФЛ с материальной выгоды:
338,80 руб. × 35% = 119 руб.

Так как часть долга выплачена, то и налог в сентябре (30 дн.) рассчитывается на остаток - 80 000 руб. (100 000 - 20 000). Материальная выгода:

80 000 руб.× 4%. 366 дн. × 30 дн. = 262,30 руб.

НДФЛ с материальной выгоды:
262,30 руб. × 35% = 92 руб.

В октябре (за 31 дн.) матвыгода - 203,30 руб. (60 000 руб.× 4%. 366 дн. × 31 дн.). НДФЛ с материальной выгоды - 71 руб. (203,30 руб. × 35%).

В ноябре (за 30 дн.) матвыгода - 131,15 руб. (40 000 руб.× 4%. 366 дн. × 31 дн.). НДФЛ с материальной выгоды - 46 руб. (131,15 руб. × 35%).

В декабре остаток равен 20 000 руб. Сумму будут рассчитывать за 29 дн. (30 декабря в расчет не берется). Матвыгода - 63,39 руб. (20 000 руб.× 4%. 366 дн. × 29 дн.). НДФЛ с материальной выгоды - 22,19 руб. (63,39 руб. × 35%).

Важно!
Быстро рассчитать материальную выгоду по займу или кредиту вам поможет калькулятор материальной выгоды >>>

МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА

5 августа 2000 года N 117-ФЗ

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:

О применении подпункта 1 пункта 2 статьи 212 см. определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2002 N 203-О.

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

Директору нашей фирмы потребовались деньги, чтобы восполнить дефицит средств компании, где он является учредителем. Мы выдали ему беспроцентный заем. На следующий день он сообщил, что вернуть этот заем не сможет. Было решено оформить соглашение о прощении долга.

Как эту операцию отразить в бухгалтерском и налоговом учете? Наша компания находится на общем режиме налогообложения.

В этом случае сумму займа в бухгалтерском учете необходимо отнести в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В учете надо будет сделать следующую проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам»
– отнесена на прочие расходы сумма прощеного долга.

В налоговом учете прощеный компанией заем считается безвозмездно переданным имуществом. Сумма такого займа не уменьшает налогооблагаемую прибыль на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ.

Если компания выдала физическому лицу заем, который впоследствии был прощен, то с дохода, который образовался у гражданина, нужно заплатить НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Причем сделать это на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ физическое лицо должно самостоятельно. Так как прощение долга – это, по сути, подарок деньгами (п. 1, 2 ст. 572 ГК РФ). Подарки в денежной форме допускают как чиновники Минфина (см. письма от 8 июля 2004 г. № 03-05-06/176 и от 8 октября 2008 г. № 03-04-06-01/295), так и судьи (см. постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 июня 2008 г. № А33-9556/07-Ф02-2756/08, ФАС Северо-Западного округа от 26 марта 2008 г. № А66-5098/2007). Таким образом, рассчитать НДФЛ с прощеного долга и отчитаться по налогу – обязанность физического лица. Также гражданину следует помнить, что подарки стоимостью не более 4000 руб. полученные в течение года, НДФЛ не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Теперь о материальной выгоде. Она возникает из-за экономии на процентах за время, когда сотрудник пользовался полученным займом. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ. Тем не менее, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ, доход в виде материальной выгоды является полученным, когда налогоплательщик уплачивает проценты по займу. В данном случае заем является беспроцентным, следовательно, дата признания дохода в виде материальной выгоды не наступает.

Однако, по мнению Минфина России, в такой ситуации доход возникает, когда заем возвращен полностью либо частично (письмо от 21 июля 2008 г. № 03-04-06-01/217). В связи с тем, что в данном случае директор не выплачивает проценты организации и не возвращает заем, доход в виде материальной выгоды, исходя из позиции Минфина России, не возникает.

Материальная выгода. Беспроцентный займ (ссуда) работнику.
Бухгалтерский учет и налогообложение

Нередко организации и индивидуальные предприниматели выдают беспроцентные займы особо ценным сотрудникам. Бухгалтерской службе необходимо правильно отразить в учете не только сами эти операции, но и связанные с ними налоговые последствия. При предоставлении сотрудникам беспроцентных займов у заемщиков возникает доход в виде материальной выгоды за счет экономии на процентах. В данном случае организация (предприниматель) признается налоговым агентом, и работодатель обязан исчислить сумму по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), удержать ее у налогоплательщика и уплатить в бюджет (ст. 226 НК РФ). Мы рассмотрим ситуацию, когда займ предоставляется на прочие нужды: деньги в долг от работодателя.

Размер материальной выгоды с беспроцентного займа, предоставленного в 2008 году и погашаемого в 2009 году, будет определяться по-разному.

Согласно статье 212 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ и действующей до 1 января 2009 года), доходом в виде материальной выгоды является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, в отношении которой налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. По новому порядку в 2009 году для расчета налоговой базы в отношении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в рублях принимается две третьих ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ и действующей на дату уплаты процентов — по договорам займа (кредита) с уплатой процентов (ст. 212 НК РФ). Если же в договоре займа (кредита) не предусмотрена уплата процентов, принимается ставка рефинансирования, установленная на дату погашения займа.

К сожалению, в статье 212 Налогового кодекса РФ нет никаких указаний относительно даты получения дохода при беспроцентном займе, и в подпункте 3 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ говорится о займе, за пользование которым выплачиваются проценты, а материальная выгода должна определяться и в случае, если в договоре займа не предусмотрена уплата процентов. Поэтому если работник получил беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты (дату) возврата заемных средств. Подобная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 26.03.2008 № 03-04-05-01/83, от 11.04.2008 № 03-04-06-01/83, от 23.04.2008 № 03-04-06-01/103 и от 21.07.2008 № 03-04-06-01/217.

В отношении материальной выгоды, получаемой при погашении беспроцентного займа в 2008 году, для расчета налоговой базы используются ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующие на соответствующие даты получения дохода физическим лицом, то есть на даты погашения займа. Также об этом сказано в письме Минфина России от 15.04.2008 № 03-04-06-01/89.
Как правильно определить материальную выгоду и отразить ее в бухгалтерском учете? Какие расчеты нужно провести с работником?

Для понимания порядка определения материальной выгоды работника рассмотрим конкретный пример. Предположим, что организация выдала своему работнику беспроцентную ссуду в размере 50 000 рублей сроком на десять месяцев на ремонт квартиры. Ссуда была предоставлена 1 октября 2008 года со сроком ее погашения 1 августа 2009 года. Предположим также, что погашение ссуды производится ежемесячно, в фиксированной сумме — 5 000 рублей из заработной платы работника. Ставку рефинансирования ЦБ РФ в 2009 году примем условно постоянной 13 процентов.

Прежде чем делать записи в бухгалтерском учете, необходимо сформировать отдельный налоговый регистр, по расчетам по налогу на доходы физического лица на весь период предоставления и погашения займа (ссуды) (см. Таблицу 1).

Период пользования ссудой

Ставка рефинанси-
рования ЦБ, %

Размер материальной
выгоды

Сумма НДФЛ
по ставке 35%

Итого в 2009 году

В нашем примере беспроцентный займ погашается ежемесячно и налоговую базу необходимо определять каждый месяц. Ведь размер средств, находящихся в пользовании заемщика, ежемесячно снижается.

Алгоритм расчета следующий: в текущем месяце сумму займа умножаем на долю ставки рефинансирования, делим на 365 и умножаем на количество календарных дней месяца.

Обратите внимание. размер материальной выгоды за 2008 год рассчитан исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, а за 2009 год исходя из двух третьих ставки рефинансирования. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается по ставке 35 процентов. Указанная ставка предусмотрена для физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Налоговый агент должен удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Организация (предприниматель) может удержать сумму налога за счет любых денежных средств, выплаченных налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Таким образом, если помимо дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами налоговый агент выплачивает и иные доходы в денежной форме (в частности, зарплату), НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды удерживается из таких выплат. Уплата налога за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ) (см. также письмо Минфина России от 05.06.2007 № 03-11-04/1/16).

После составления налогового регистра в бухгалтерском учете делаются записи, представленные в Таблице 2.

Предоставлен заем работнику организации 1 октября 2008 года

Договор займа, расходный кассовый ордер

Ежемесячные операции в течение срока действия договора займа (ссуды)

Отражен возврат денежных средств по договору займа в кассу/удержание из зарплаты

Приходный кассовый ордер/листок удержаний

Удержан НДФЛ с суммы экономии на процентах (материальной выгоды)

Ежемесячная сумма по данным налогового регистра, таблица 1

Налоговый регистр, налоговая карточка

Уплачен налог в бюджет

Ежемесячная сумма по данным налогового регистра, таблица 1

А если, например, заемщик уже уволился и не получает от предприятия доходов?

При получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах удержание налога производится независимо от того, является физическое лицо работником или нет. Если исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент удержать не может, он обязан в течение одного месяца с момента возникновения дохода письменно сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). Эти сведения необходимо представлять в налоговый орган по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 20.12.2007 № ММ-3-04/689). А заемщик должен будет уплатить сумму НДФЛ с материальной выгоды и подать декларацию о доходах самостоятельно.

Аудитор, налоговый консультант
П.А. Десятчиков

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

1. УЧРЕДИТЕЛЬ-ДИРЕКТОР = ЗАЙМ-ПОДОТЧЕТ-ДИВИДЕНДЫ
   Владелец компании имеет неограниченный доступ к финансам предприятия. Особенно если он является его директором. Часто учредители обращаются в бухгалтерию с просьбой выдать некоторую сумму или оплатить их личные нужды. Как объяснить учредителю последствия
   

начисление процентов по договору займа с сотрудником

Как правило, договор займа предусматривает, что проценты выплачиваются ежемесячно, но вы можете установить и любой другой порядок их уплаты. Если срок возврата займа в договоре не указан, то работник обязан вернуть деньги в течение 30 дней после того, как вы этого потребуете (ст. Если же в договоре обозначена дата возврата займа, сотрудник все равно может вернуть деньги досрочно. Данный материал является частью электронного издания Бератор - полного практического руководства для бухгалтера и директора фирмы на УСН. Причем именно в том периоде, за который они начислен А вот если у вас льготные условия погашения процентов (например, проценты начисляются ежемесячно, но уплачиваются в конце срока действия договора), то нужно быть готовыми к спору с налоговиками. ВАС РФ в одном из дел пришел к выводу, что плательщики налога на прибыль не вправе учитывать в расходах начисленные проценты, которые еще не уплачены кредитора Напомним, что ВАС, несмотря на общий принцип метода начисления (расходы признаются в том периоде, к которому относятся, а не в периоде их фактической уплаты), сделал весьма революционный вывод: по длительным договорам займа проценты нужно отражать в расходах в периоде, в котором они подлежат уплате по договору, то есть начиная с которого кредитор имеет право требовать собственно их выплаты. Предположим, что ставка рефинансирования (ключевая ставка) Банка России – 11% годовых. В договоре вы можете предусмотреть, что за пользование займом работник должен уплатить проценты. При этом лица, предоставившие заем, получают доход в виде процентов по займу.

Сумма займа, выданного работнику, учитывается на субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». Вернуть сумму займа «Активу» Иванов должен по окончании действия договора. После поступления поручения-обязательства бухгалтер должен ежемесячно удерживать из заработной платы работника ту сумму, которая в нем указана. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС – по ставке 30%. Сумма материальной выгоды, полученной Ивановым за I квартал отчетного года, составит: 15 000 руб. Налогообложение НДФЛ процентов по займам предоставленным обществу, а не полученным от общества Нередко работники (или другие граждане Российской Федерации, или лица без гражданства, иностранцы) предоставляют организации процентный заем. В этом случае с работником заключается письменный договор. Взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС материальная выгода не облагается. Согласно договору Иванов должен ежеквартально уплачивать проценты за пользование займом в сумме 100 руб. Удержание суммы кредита из заработной платы сотрудника осуществляется на основании второго экземпляра поручения-обязательства. При исчислении налога на доходы физических лиц Петров пользуется «детским» вычетом в размере 1400 руб. Вместе с тем в рассмотренном судом деле организация явно применяла налоговую схему: проценты учитывались в расходах, но реально вообще не выплачивались на протяжении нескольких лет. От претензий налоговиков это на 100% не защищает, но поможет в судебном спор *** Итак, если налоговики посчитают, что в вашей ситуации применялась «процентная» схема (взаимозависимость с кредитором, длительный срок договора, слишком льготные условия погашения долга и процентов), доначисления вам практически гарантированы.

Если вы платите проценты по договору займа/кредита, начисленные за месяц, уже в следующем месяце, то эти проценты можно смело учитывать во внереализационных расходах для целей налогообложения прибыли. Сумма займа, которая может быть удержана из заработной платы работника, действующим законодательством не ограничена. При этом, если вы решите спорить с ними в суде, предсказать его решение сложно — практика есть и в пользу налоговиков, и в пользу налогоплательщиков. Минфин и ФНС почти сразу же пообещали, что в практику эта позиция не войдет, мол, продолжайте учитывать проценты в расходах равномерно в течение всего срока действия договора независимо от их фактической выплаты кредитору. Однако если никакой схемы у вас нет и льготный период уплаты процентов обусловлен экономикой вашего проекта или сложным положением, то в случае претензий налоговиков имеет смысл спорить с ними и использовать весь набор предложенных нами аргументов. Проценты по займу удерживают из заработной платы Иванова. При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Иванова не уменьшается на налоговые вычеты. Пример В отчетном году бухгалтер АО «Актив» на основании поручения-обязательства ежемесячно удерживает из заработной платы работника организации С. Если вы предоставляете беспроцентный заем, а также если сумма процентов по займу, которую должен выплатить работник, ниже 2/3 ставки рефинансирования Банка России (при выдаче займа в рублях) или 9% годовых (при выдаче займа в иностранной валюте), работник получает материальную выгоду. При исчислении налога сумма материальной выгоды на налоговые вычеты не уменьшается. В этом случае организация, где работает сотрудник, может удерживать определенную сумму из его заработной платы в счет погашения кредита. – перечислены торговой организации средства, удержанные из зарплаты Петрова. Заявление о частичном удержании заработной платы может выглядеть так: Пример По заявлению работника АО «Актив» С. Петрова в отчетном году из его заработной платы ежемесячно удерживается 900 руб. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС – по ставке 30%. Сумма материальной выгоды рассчитывается: Обратите внимание: с 1 января 2016 года дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. При выдаче кредита или займа компания должна исчислить и удержать с материальной выгоды налог на доходы физических лиц (ст. Если по каким-то причинам это невозможно сделать, об этом нужно сообщить в налоговую инспекцию и работнику. С 1 января 2016 года пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса изменен. При покупке товаров в кредит на предприятии торговли работник заполняет поручение-обязательство в двух экземплярах.

Источники:
glavkniga.ru, www.glavbukh.ru, www.assessor.ru, scxwz.avire.homelinux.org

Следующие:

• Кредит наличными в уфе без справок
• Какой день можно давать деньги в долг