На работе выдали безпроцентную ссуду,как расчитать подоходный налог

16 апреля 2024 года

На работе выдали безпроцентную ссуду,как расчитать подоходный налог
Порой, случаются непредвиденные ситуации, когда человеку срочно необходимы деньги. Обычно в таких случаях, обычно обращаются в банк и оформляют потребительский кредит. Но, существует и другой способ получения денежного займа. На некоторых предприятиях в России практикуется ссуда на работе для работников.

Оформление ссуды на работе
Бухгалтерия компании оформляет все документы на получение кредита и рассчитывает выплаты по договору, а деньги выдаются наличными через кассу или перечисляются на зараплатную карточку заемщика. Понятно, что дальше все финансовые расчеты проводятся с банком, в котором обслуживается предприятие, а компания является поручителем сотрудника.
Для получения ссуды на работе сотруднику нужно написать заявление на имя управляющего компанией. Паспорт и другие документы предоставлять не требуется, так как необходимые личные данные заемщика у работодателя уже есть. В заявлении указывается сумма займа и целевое назначение. После рассмотрения и принятия положительного решения директор издает соответствующий приказ или визирует документ, который передают в бухгалтерию для оплаты.
Ссуда на работе – удобно и выгодно
Работник предприятия должен понимать, что ссуда на работе – менее хлопотный процесс, чем оформление кредита в банке. Получение такого займа во многом зависит от стажа работы и деловых качеств сотрудника. И, возможно, человеку предоставят беспроцентный или выгодный кредит.

Согласно законодательству, получение процентов по ссуде является одним из видов дохода предприятия и должны отражаются в отчетных документах. И, естественно, что работодатель будет удерживать с заемщика подоходный налог. Но, безусловно, ссуда на работе не сравнится с большими переплатами при банковском кредитовании.
Нужно серьезно отнестись к моральному аспекту. И руководство, и сотрудник несут определенные обязательства, поэтому, в случае непредвиденных ситуаций одна из сторон может пострадать.
Существует и другой вид займа на предприятии – «касса взаимопомощи». Если в компании работает профсоюзная организация, сотрудник является членом профсоюза и ежемесячно платит взносы, он вправе обратиться для получения ссуды. Возврат денег производится частями, которые удерживаются с заработной платы.

Некоторые компании сотрудничают с кредитными союзами, выдающими микро-займы. Минимальный пакет документов и заполнение заявления-анкеты позволят быстро получить нужные деньги.

Буду очень благодарен, если поделитесь статьёй в соц. сетях

Как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды при предоставлении займа сотруднику
С.В. Разгулин - заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Материальная выгода по полученному займу возникнет у сотрудника:
– если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов (по займам в рублях)
– если процентная ставка по нему меньше 9 процентов годовых (по займам в валюте). Такая ситуация может возникнуть, например, при выдаче займа иностранцу
– при возврате беспроцентного займа.

Это следует из положений статьи 210 и пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.
Сумма материальной выгоды облагается НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 212, ст. 210 НК РФ).
В отношении материальной выгоды, полученной сотрудником, организация (заимодавец) выступает налоговым агентом. Поэтому с суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет. Об этом сказано в абзаце 4 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

Для расчета НДФЛ имеет значение только то, что заем получен в той же организации, в которой сотрудник работает (п. 3 ст. 55 ГК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Материальную выгоду нужно рассчитать НА ДАТУ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА. Под ней понимается:
– день уплаты процентов по полученным заемным средствам – если выдан заем под проценты
– день возврата самого займа или его части – если выдан беспроцентный заем.

Это следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 17 июля 2009 г. № 03-04-06-01/174 и № 03-04-06-01/175, от 21 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/102, от 14 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/89, от 9 октября 2008 г. № 03-04-06-01/301).

Удержать налог можно из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При расчете материальной выгоды по займам, предоставленным сотрудникам, используйте следующие формулы.

Материальную выгоду по беспроцентному займу, выданному в рублях, рассчитайте по формуле:

Материальная выгода по беспроцентному займу (части займа), выданному в рублях = 2/3 × Ставка рефинансирования на дату возврата займа (части займа) × Сумма займа (части займа). 365 (366) дней × Количество календарных дней пользования займом (частью займа)
.
Такой порядок следует из положений статьи 210 и пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.
.
Ситуация: как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, предоставленному в рублях, если он выдан сотруднику на срок более года. Заем возвращается единовременно (по окончании срока действия договора)

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.
При возврате беспроцентного займа у сотрудника образуется материальная выгода от экономии на процентах за пользование им (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Сумма материальной выгоды облагается НДФЛ (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом организация, выдавшая беспроцентный заем сотруднику, признается налоговым агентом по удержанию налога (абз. 4 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Материальную выгоду нужно рассчитать на дату получения дохода. В отношении беспроцентного займа под такой датой следует понимать:
– либо день возврата самого займа – если заем возвращается единовременным платежом
– либо день возврата части займа – если заем возвращается частями (несколькими платежами).

Такой порядок следует из писем Минфина России от 17 июля 2009 г. № 03-04-06-01/174 и № 03-04-06-01/175, от 21 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/102, от 14 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/89, от 9 октября 2008 г. № 03-04-06-01/301.

База для расчета НДФЛ определяется как превышение суммы процентов за пользование займом, рассчитанной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Так как в случае беспроцентного займа датой фактического получения дохода является день возврата займа (части займа), то ставку рефинансирования следует применять на эту дату (письма Минфина России от 17 июля 2009 г. № 03-04-06-01/175, от 21 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/102, от 14 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/89, от 6 марта 2008 г. № 03-04-06-01/48).

Таким образом, по беспроцентным займам, предоставленным сотрудникам в пределах годичного срока со сроком погашения по окончании договора, материальная выгода рассчитывается по формуле:

Материальная выгода по беспроцентному займу, выданному в рублях = 2/3 × Ставка рефинансирования на дату возврата займа × Сумма займа. 365 (366) дней × Количество календарных дней пользования займом

Это следует из положений пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

Относительно беспроцентных займов, выданных на более длительный срок (свыше года), законодательство не предусматривает особого порядка расчета. Не содержат ограничений по этому вопросу и письма Минфина России. Поэтому можно сделать вывод, что и в этом случае база для расчета НДФЛ определяется в рамках вышеуказанной формулы (путем ее корректировки на количество полных лет пользования займом):

Материальная выгода по беспроцентному займу, выданному в рублях = 2/3 × Ставка рефинансирования на дату возврата займа × Сумма займа × Количество полных лет пользования займом + Количество календарных дней пользования займом (в неполный год). 365 (366) дней

«Главбух» (http://www.1gl.ru ) советует
Есть аргументы, позволяющие организации применить в целях удержания НДФЛ с материальной выгоды, полученной сотрудником от пользования беспроцентным займом, выданным на срок более года, другой порядок расчета налоговой базы. Дело в том, что использование вышеуказанной формулы может привести к необоснованному увеличению суммы облагаемого дохода сотрудника, если ставка рефинансирования на дату возврата беспроцентного займа вырастет.

Налоговым периодом по НДФЛ признается год (ст. 216 НК РФ). Поскольку в Налоговом кодексе РФ не указан четкий порядок расчета базы по НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, полученным сотрудником на срок более года, организация вправе самостоятельно разработать его в рамках действующих норм (п. 7 ст. 3 НК РФ).

В связи с этим организация может рассчитать базу по НДФЛ в следующем порядке. Определить материальную выгоду за каждый год, в котором сотрудник пользовался им, используя при этом ставку рефинансирования, действующую на 31 декабря соответствующего года. В год возврата займа рассчитать материальную выгоду за количество календарных дней пользования займом с учетом ставки рефинансирования, установленной на день его возврата. Затем вычислить итоговую сумму НДФЛ к удержанию, суммируя указанные показатели.

Однако использование такого альтернативного способа расчета НДФЛ может привести к разногласиям с проверяющими. Арбитражная практика по этому вопросу пока не сложилась.

С материальной выгоды нужно удержать НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). Если заем выдан нерезиденту, то ставка НДФЛ – 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Удержание НДФЛ с материальной выгоды по займам, которые выданы резидентам для покупки (строительства) жилья, земельного участка, производите в особом порядке.

Ситуация: как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, выданному на покупку жилья. Заем выдан сотруднику до 1 января 2008 года, а возвращен после этой даты.

До 1 января 2008 года материальная выгода по займам, выданным резидентам на покупку (строительство) жилья, облагалась НДФЛ по ставке 13 процентов (при подтверждении целевого использования займа). Такой порядок был предусмотрен пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2008 года материальная выгода по займам, выданным резидентам на покупку (строительство) жилья (земельного участка – с 2010 года):
– не облагается НДФЛ, если сотрудник имеет право на получение имущественного налогового вычета, связанного с покупкой (строительством) жилья, земельного участка
– облагается НДФЛ по ставке 35 (30) процентов, если сотрудник не имеет права на получение имущественного налогового вычета.

Такой порядок следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212 и пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

Право на получение имущественного налогового вычета сотрудник должен подтвердить уведомлением из налоговой инспекции (абз. 5 подп. 1 п. 1 ст. 212, п. 3 ст. 220 НК РФ). До тех пор пока сотрудник не предъявит такое уведомление налоговому агенту, с материальной выгоды, возникшей после 31 декабря 2007 года, нужно рассчитывать НДФЛ (п. 2 ст. 224 НК РФ). Поскольку моментом получения дохода в виде материальной выгоды по беспроцентным займам является дата возврата займа, важно, чтобы сотрудник представил уведомление из налоговой инспекции не позже этой даты. Иначе организация должна будет перечислить удержанную сумму НДФЛ в бюджет. Если в дальнейшем уведомление будет предъявлено, сумма налога должна быть пересчитана и возвращена сотруднику либо зачтена в счет предстоящих платежей.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 5 февраля 2008 г. № 03-04-06-01/33, от 14 марта 2008 г. № 03-04-06-01/58 и от 26 марта 2008 г. № 03-04-05-01/83.
.

В бухучете удержание НДФЛ с материальной выгоды отразите проводкой:

Дебет 70 (73) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с зарплаты (других доходов) сотрудника.

На сумму материальной выгоды не нужно начислять:
– взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)
– взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184, письмо ФСС России от 14 августа 2001 г. № 02-10/05-5360).
.
.

ИСТОЧНИК: http://www.1gl.ru (да простят меня модераторы)
Дата начала действия документа 23.02.2010

Последний раз редактировалось Мария С. 03.06.2010 в 14:15. Причина: Уточнение источника

Я работаю на предприятии. В связи с ремонтом дачи мне пришлось взять беспроцентную ссуду на моем предприятии сроком на 1 год. В бухгалтерии мне сказали, что я должна буду платить подоходный налог за то, что взяла ссуду на льготных условиях. Объясните, почему я должна платить налог, ведь ссуда не является моим доходом, так как мне ее надо будет вернуть?

В соответствии с положениями пп."я13" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 "О подоходном налоге с физических лиц" начиная с 1997 г. появился новый объект налогообложения - материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств от предприятий. Эта материальная выгода включается в совокупный доход, полученный физическим лицом на предприятии.
Поскольку Вы получили ссуду на льготных условиях, а не под процентную ставку, превышающую 2/3 от ставки рефинансирования, установленной Банком России, то в данном случае образуется материальная выгода по полученному Вами займу.
Как же определяется размер материальной выгоды в текущем 1999 г. Материальная выгода рассчитывается в Вашем случае из расчета 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России. На момент получения ссуды ставка рефинансирования установлена в размере 60 процентов годовых.
Материальную выгоду рассчитаем на 1999 г. из расчета 40 процентов годовых (60% х 2/3) при условии, что ставка рефинансирования не изменится до конца года. Для определения суммы материальной выгоды по данному заемному договору следует определить ежемесячный процент, который бы уплачивался из расчета 2/3 ставки рефинансирования. Для этого сумму ссуды 10 000 руб. разделим на 12 месяцев и умножим на 40 процентов, что составит 333 руб. 33 коп. Ежемесячная сумма материальной выгоды по полученным заемным средствам составит 333 руб. 33 коп. которая для расчета подоходного налога будет включаться в общую сумму дохода, подлежащего налогообложению. Например, если Вы в апреле получили зарплату 2000 руб. и материальную выгоду по договору займа 333 руб. 33 коп. то для налогообложения принимается совокупный доход в размере 2333 руб. 33 коп. Подоходный же налог удерживается с суммы облагаемого дохода, который определяется с учетом полагающихся для Вас вычетов.
Что касается суммы займа в размере 10 тыс. руб. то эта сумма в Ваш облагаемый доход не включается, поскольку носит возвратный характер.
27.04.99 В.М.Акимова

Государственный советник
налоговой службы III ранга

Источники:
ccuda.ru, forum.cima.ru, www.lawmix.ru