Беспроцентный займ юридического лица юридическому лицу

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами - образец

Договор беспроцентного займа

Договор займа (ст. 807 ГК РФ) считается изначально беспроцентным, если (ч. 3 ст. 809 ГК РФ):

В документ об условиях беспроцентного займа между юридическими лицами необходимо включить формулировку о том, что проценты по данному займу не взимаются (ст. 890 ГК РФ). Иначе договор будет считаться обычным договором займа и проценты по нему могут начисляться (постановление АС Волго-Вятского округа от 24.09.2015 № Ф01-3095/15 по делу № А82-1138/14).

На заметку! Для квалификации заемных правоотношений достаточно установить соответствующий характер возникших обязательств: одно лицо берет в долг у другого лица денежные средства и обязуется их возвратить (Обзор судебной практики ВС РФ № 1, утвержденный президиумом ВС РФ 13.04.2016).

Беспроцентный заем между юридическими лицами

Ведение бизнеса без привлечения заемных денег практически невозможно. Но предоставление беспроцентного займа говорит о доверии и заинтересованности в успешности дела заемщика либо взаимозависимости сторон.

Важно! Если заем предоставляет не кредитная организация на сумму равную или больше 600 000 руб. такие сделки подлежат обязательному государственному контролю (абз. 7 подп. 4 п. 1 ст. 6 ФЗ О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма от 07.08.2001 № 115-ФЗ).

Кредитная организация обязана сообщить в Федеральную службу по финансовому мониторингу сведения о предоставленном или полученном займе. При этом банк отслеживает платежи по займу нарастающим итогом, если сумма по договору в целом более или равна 600 000 руб. (п. 3 информационного письма Банка России от 01.09.2009 № 16).

Несоблюдение этих требований является административным правонарушением в соответствии с ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ (постановление 9-го арбитражного апелляционного суда от 11.12.2014 № 09-АП-50597/14 по делу № А40-120479/14).

Обратите внимание! Систематическое предоставление займов не кредитной организацией может быть квалифицировано как незаконная банковская деятельность (ст. 172 УК РФ).

Договор беспроцентного займа между юридическими лицами: особенности оформления и образец

Чтобы избежать судебных разбирательств, следует включить в договор следующие условия:

Важно! Чаще всего оспаривают договоры беспроцентного займа организации-кредиторы, когда стороной является должник-банкрот, поскольку посредством заключения таких договоров организация-банкрот может попытаться изменить очередность требований кредиторов или вывести денежные средства (постановление АС Центрального округа от 19.12.2014 № Ф10-4585/14 по делу № А62-5396/13).

Однако риск беспроцентного займа - не только в перспективе судебных споров: договор беспроцентного займа между юридическими лицами может привлечь внимание компетентных органов, если стороны сделки являются взаимозависимыми (ст. 105.1 НК РФ, письмо Минфина России от 25.05.2015 № 03-01-18/29936).

Договор беспроцентного займа между ООО и ООО

Сторонами договора беспроцентного займа могут быть любые юридические лица вне зависимости от организационно-правовой формы. В том числе такая сделка может быть заключена между двумя ООО. Запретов на этот счет закон не содержит.

Важно! Стоит помнить, что, если стороны по сделке являются взаимозависимыми, налоговый орган потребует включить в налоговую базу при расчете налога на прибыль сумму процентов, которая могла бы быть получена в случае займа между невзаимозависимыми лицами в сопоставимой сделке (письмо Минфина России от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137).

Однако разъяснения Минфина России носят рекомендательный характер и не имеют обязательной силы закона, поэтому вопрос о налогообложении заемщика по беспроцентному договору займа остается открытым.

На заметку! Если по договору беспроцентного займа передаются наличные денежные средства, стоит иметь в виду, что сумма такого договора ограничена: не более 100 000 руб. (указание ЦБ РФ Об осуществлении наличных расчетов от 07.10.2013 № 3073-У).

Также необходимо учитывать, что при подписании договора беспроцентного займа между двумя ООО необходимо проверять полномочия лиц, представляющих стороны. Часто эти сделки оспариваются именно в связи с отсутствием у подписантов надлежащих полномочий (постановление 2-го арбитражного апелляционного суда от 29.01.2015 № 02АП-11127/14 по делу № А29-4188/14).

Таким образом, при составлении договора беспроцентного займа необходимо проверить, не являются ли заемщик и заимодавец взаимозависимыми, во избежание увеличения налоговой базы по налогу на прибыль, а также не будет ли данная сделка контролируемой для целей противодействия легализации коррупции.

Заемное обязательство между юридическими лицами требует точных формулировок в отношении предмета, сроков возврата и момента исполнения обязательства заемщиком.

Нюансы беспроцентного займа между юридическими лицами

Российский бизнес часто использует беспроцентные займы для перераспределения денежных средств между компаниями партнерами. Иногда к таким соглашениям прибегают и независимые хозяйствующие субъекты.

Несмотря на простоту оформления беспроцентный займ между юридическими лицами имеет свои особенности, которые необходимо обязательно учитывать.

Возможен, ли такой займ

Согласно действующему в России законодательству заем представляет собой соглашение, на основании которого одна сторона – заимодавец передает второй – заемщику в собственность денежные средства или вещи, определенные общими родовыми признаками. При этом у заемщика возникает обязанность возврата полученных денег или имущества.

Заключать договора займов могут любые юридические и физические лица. Организации при этом необходимо руководствовать не только действующими инструкциями, но и Уставом компании.

В нем может быть ограничено право директора заключать такие соглашения без разрешения общего собрания учредителей или вышестоящей компании.

Все займы можно разделить на две категории по наличию:

В случае заключения договора возмездного займа заемщик за пользование денежными средствами или имуществом заимодавца выплачивает ему вознаграждение в виде процентов.

Беспроцентные займы выдаются на безвозмездной основе и не подразумевают получение прибыли заимодавцем.

Важно! Любой вещевой заем считается беспроцентным, если иное явно не прописано в документах. Денежные займы наоборот предусматривают обязательную уплату процентов, если договор не содержит иных условий.

Видео: Как правильно составить

Особенности

Дружественная компания может оказать организации помощь, предоставив беспроцентный заем. При этом соглашение о предоставление денег в долг не предусматривает уплату вознаграждения.

Стоит обратить внимание, что такие договоры имеют ряд особенностей, приведем основные из них:

Стоит знать, что денежный заем будет считаться беспроцентным только при наличии явного указания на этот факт в договоре. В противном случае заемщик должен ежемесячно платить заимодавцу проценты исходя из действующей ставки рефинансирования. Займы, выданные вещами, по умолчанию являются беспроцентными и такой пункт в договоре необязателен.

Согласно пункту 1 стать 807 Гражданского кодекса займы допускается выдавать не только деньгами, но и вещами, которые объединяют родовые признаки. Имущество, которые имеет индивидуальные признаки, давать в долг нельзя, так как в случае порчи вернуть соответствующего качества вещь будет невозможным.

Допускается передача по договорам займов семян, материалов и прочее, но нельзя дать в долг картину, скульптуру, автомобиль с государственным номером.

Выдавая беспроцентные займы, кредитор не рассчитывает на получение прибыли, а следовательно, заинтересован в скорейшем возврате средств или имущества.

Как оформить микрозайм? Ответ тут .

Российское законодательство допускает досрочно погашать любые беспроцентные займы. Разрешение или согласие заимодавца на это не требуется, так же как и его предварительное уведомление.

Между компаниями может быть заключен договор целевого займа. В этом случае потратить заемные средства допускается только для решения задач, указанных в соглашении. Заемщик при этом обязан обеспечить возможность контроля за их расходование для заимодавца. В случае нецелевого использования средств кредитор может потребовать досрочного возврата долга.

Несмотря на безвозмездный характер первоначального договора, он может содержать пункты о штрафных санкциях. При нарушении соглашения заемщиком, например, пропуске очередного платежа заимодавец вправе начислить пени оговоренные заранее.

Важно! Договор займа между юридическими лицами может быть составлен только в письменной форме. Независимо от суммы долга совершить сделку на основании устного соглашения нельзя.

Ограничения по сумме

Нет никаких ограничений по сумме, установленных законодательством. Юридические лица имеют право предоставлять займы в любом размере и получать их.

Стоит при этом понимать, если размер одного перевода превысит 600 тысяч рублей, то это может вызвать дополнительный интерес со стороны контролирующих органов, а банк всего скорее попросит представить договор.

Максимальная сумма

Как таковой максимальной суммы по договору займа не предусмотрено. Юридические лица могут самостоятельно решать, в каком размере получать или выдавать займы исходя из собственных возможностей. Ряд фирм в Устав включает ограничения и при большой сумме займа потребуется согласовывать его с учредителями.

Выдавать займы можно наличными денежными средствами или путем перевода на банковский расчетный счет.

При наличном характере расчетов между юридическими лицами стоит соблюдать указания ЦБ, которые максимальную возможную сумму сделки ограничивают в 100 тысяч рублей. Применять ККТ при получении займа или его возврате нет необходимости.

Образец договора

Правильно составленный договор займа поможет избежать негативных последствий как между сторонами сделки, так и при налогообложении. Заключается соглашение между юридическими лицами только в письменной форме, при этом допускается подписывать его ЭЦП.

Загрузить образец договора беспроцентного займа между двумя юридическими лицами можно здесь .

Обычно договор заключается директором, но при необходимости разрешается подписание его лицом, которое действует на основании доверенности. В случае если Устав организации предусматривает получение разрешения на выдачу займов от учредителей, то его необходимо приложить к общему комплекту документов.

Важно! Договор займа является реальным. Сам факт его подписания не накладывает на стороны никаких обязательств. Они возникнут только после передачи денежных средств или другого имущества от заимодавца к заемщику.

Материальная выгода

При получении беспроцентного займа материальной выгоды у заемщика не возникает. Глава 25 Налогового Кодекса не устанавливает порядок ее определения и оценки.

Такого же мнения придерживается Министерство финансов РФ в своем письме № 03-03-06/1/465 от 14 июля 2009 года. Мнения налоговых органов по месту регистрации компании с ним часто не совпадают.

Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами

При расчете налоговых последствий все вполне ясно с организацией-заимодавцем. Так как не платиться вознаграждение, то и прибыли у компании дополнительной не возникает, а следовательно не увеличивается база для налога на прибыль и НДС.

Налогообложение заемщика вопрос достаточно спорный. Многие налоговые инспекции придерживаются мнения, что при получении беспроцентного займа у компании-заемщика возникает внереализационная прибыль, так как деньги используются для получения финансовой выгоды, а вознаграждение за это не платится.

При этом заемщикам предлагается использовать ставку рефинансирования Центрального Банка для расчета величины такой прибыли. В качестве доказательства сторонники этого метода начисления налоговой базы ссылаются на ст. 250 НК РФ.

Позиция Министерства финансов и судов, включая ВАС, совершенно противоположная. Письмо Минфина № 03-03-06/1/465 от 14 июля 2009 явно указывает на то, что у заемщика не возникает материальная выгода и начислять дополнительно налоги просто не с чего.

Уточнить позицию инспекции по месту регистрации организации лучше заранее. Это позволит избежать проблем или хотя бы даст возможность подготовиться к судебным разбирательствам, связанным с доначислением налога на прибыль компании.

Частые ошибки при оформлении договора

Составляя договор беспроцентного займа компании, часто уделяют очень мало внимания его содержанию. Связано это с тем, что обычно такие соглашения заключаются между аффилированными субъектами и основана сделка больше на доверии. Несмотря на это важно составить договор правильно в том числе и для целей налогового учета.

Рассмотрим наиболее частые ошибки:

Такие ошибки могут привести к тому, что договор займа будет признан процентным и придется платить соответствующее вознаграждение заимодавцу, а также налоги. При отсутствии срока займа в договоре кредитор вправе потребовать его возврата в любой момент, предупредив заемщика за 30 дней.

Исправить уже допущенные ошибки можно только одним путем – подписав дополнительное соглашение к договору. Оно будет являться неотъемлемой его частью и поможет избежать неприятных последствий.

Бухучет

Беспроцентные займы в плане бухгалтерского учета ничем не отличаются от обычных кредитов. Краткосрочные долги, которые погасить надо в срок до 1 года учитываются на счете 66, а долгосрочные, предполагающие больший период кредитовании, на 67. Отсутствие процентов делает не нужным использование 91 счета для их учета.

Компания Ферратум выдает микрозаймы. Подробности здесь .

Микрозайм онлайн на банковскую карту. Находится по ссылке .

Правильно оформленный договор беспроцентного займа поможет избежать конфликтов с проверяющими органами и возможных налоговых последствий для обеих сторон. Лучше потратить немного времени при его составлении, чем потом оспаривать доначисление налогов.

Источники:
rusjurist.ru, zaimgid.ru

Следующие:

• Деньги долг частного лица волгоград
• Онлайн заявки займы 18 лет