Формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде
Порядок формирования, использования и учета резерва на возможные потери по ссудам
Формирования резерва с учетом обеспечения по ссуде
По ссудам, отнесенным ко II - V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения I и II категории качества.
Под обеспечением по ссуде понимается обеспечение в виде залога, банковской гарантии, поручительства, гарантийного депозита (вклада), отнесенное к одной из двух категорий качества обеспечения, установленных настоящим Положением.
К обеспечению I категории качества могут быть отнесены:
залог, если в качестве предмета залога выступают:
котируемые ценные бумаги государства также ценные бумаги центральных банков этих государств,
облигации Банка России,
ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Российской Федерации,
векселя Министерства финансов Российской Федерации,
котируемые ценные бумаги.
К обеспечению II категории качества могут быть отнесены:
не относящийся к обеспечению I категории качества ликвидный залог, к которому может быть отнесен:
залог ценных бумаг эмитентов ценных бумаг, допущенных к обращению на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, а также на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынках стран, входящих в группу развитых стран, залог ценных бумаг,
залог ценных бумаг, эмитированных кредитными организациями - резидентами Российской Федерации и банками стран, входящих в группу развитых стран, если указанные ценные бумаги не могут быть отнесены к обеспечению I категорий качества.
Резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетах N 20321, 32015, 32115, 32211, 32311, 32403, 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 45818, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 47425, 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910, 60324 (абзац в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2001 года указанием Банка России от 1 марта 2001 года N 928-У).
При величине созданного резерва (остаток отдельного лицевого счета счетов по учету резерва на возможные потери по ссудам), недостаточной для покрытия всей задолженности, нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса (на основании решения судебных органов), разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка.
Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссуде),
Д-т Балансовый счет N 70209 "Другие расходы" (на сумму задолженности, не перекрытой резервом), К-т Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков (балансовые счета NN 2031751508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909)
При создания резерва на возможные потери по ссудам прежде всего учитывает финансовая состояния клиента качество его активов и качества обслуживания долга. В зависимости от величины кредитного риска все ссуды сгруппированы 5 категорий качества:
высшая (стандартная ссуда - резерв по ней создается)
не стандартная - резерв от 1 до 25%
сомнительная ссуда - резерв в размере от 25 до 50%
проблемные ссуды - резерв от 51до 100%
низшая (безнадежная ссуда) - резерв в размере 100%
Ссуды отнесенные к 2-5 категорий качество является обесцененными.
В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссуды относятся к следующим категориям качества ссуды:
По каждой выданной ссуде банк обязан создавать резерв. Резерв создается в день выдача кредита. Сумма созданного резерва учитывается на счете 70209.
Учет созданного резерва учитывает на счетах в зависимости от того кому был предоставлен кредит.
При соэдания резерва составляется проводка
Ежемесячно банк производит корректировку созданного резерва. В ходе корректировки сумма резерва может быть:
а) увеличена Д-т 70209
б) уменьшена Д-т 44115 - 45715
В случаи образования просроченной задолженности по кредиту сумма резерва переносится еа счетах 45818 или 32403
За счет резерва может быть списана безнадежная к взысканию ссуда. Данная ссуда учитывается на внебалансовых счетах 91703 и 91704, 91801 и 91802.
Списание безнадежный к взысканию ссуды производится на основании следующих документов:
актов судебных приставов
актов органов государственной регистрации
Источники:
Следующие:
29 марта 2024 года
Комментариев пока нет!