Учет просроченных ссуд курсовая


Учет просроченных ссуд

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

Основы системы кредитования юридических лиц. Основные виды и функции кредита, принципы кредитования. Организация бухгалтерского учета кредитных операций: срочной ссудной и просроченной задолженности. Переоформление ссудной задолженности в вексельную.

курсовая работа [74,4 K], добавлен 20.02.2012

Понятие займов банка и задачи учета, порядок и условия получения кредита и сопровождающий документооборот. Учет кредитов в национальной и иностранной валютах. Суть налогового учета процентов по займам банка, отражение информации в финансовой отчетности.

курсовая работа [41,9 K], добавлен 13.02.2011

Классификация дебиторской задолженности. Политика управления дебиторской задолженностью. Отражение дебиторской задолженности в счетах. Меры гражданско-правовой ответственности: штрафы, пени, неустойки, проценты. НДС при списании дебиторской задолженности.

курсовая работа [41,5 K], добавлен 25.11.2010

Сущность и классификация дебиторской задолженности, ее причины, порядок инвентаризации и списания. Учет НДС при списании дебиторской задолженности. Бухгалтерский и налоговый учет дебиторской задолженности, ее отражение в бухгалтерской отчетности.

курсовая работа [62,0 K], добавлен 06.03.2011

Основные способы реструктуризации - получения от кредитора различных уступок, направленных на сокращение размера задолженности. Бухгалтерский учет возникновения, погашения и списания кредиторской задолженности физических лиц, ее отражение в отчетности.

курсовая работа [101,8 K], добавлен 07.06.2016

Финансовые инструменты удовлетворения потребности организаций в заемных средствах. Роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. Виды и стоимость получения дополнительных денежных средств. Документальное оформление банковских ссуд.

курсовая работа [80,6 K], добавлен 11.11.2010

Характеристика моментов, на которые должникам и кредитору следует обратить внимание при оформлении перевода просроченной задолженности. Последствия просрочки исполнения обязательства.

Особенности налогообложения и бухгалтерского учета при переводе долга.

реферат [350,2 K], добавлен 03.07.2012

Сущность и виды банковских кредитов. Документальное оформление и бухгалтерский учет операций по выдаче и погашению кредитов физическим лицам в ОАО "Белгазпромбанк". Бухгалтерский учет операций по начислению и получению процентов по кредитным операциям.

курсовая работа [1,1 M], добавлен 20.05.2015

Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам. Отражение в учете основных и дополнительных затрат. Учет кредитов и займов, направленных на приобретение основных и пополнение оборотных средств. Учет просроченных кредитов и процентов.

курсовая работа [37,7 K], добавлен 11.03.2012

Нормативно-правовое понятия товарного кредита. Риски, связанные с выдачей данного кредита. Бухгалтерский и налоговый учет операций по товарному кредиту. Получение кредита организацией-заёмщиком. Возврат кредита, учетная политика и начисление процентов.

курсовая работа [96,9 K], добавлен 07.05.2009


HTML-версии работы пока нет.
Cкачать архив работы можно перейдя по ссылке или кнопке, которые находятся ниже.

1.3. Учет и оформление операций по формированию и использованию резервов под возможные потери по предоставленным кредитам .

В целях поддержания стабильности и устойчивого функционирования банковской системы России коммерческие банки обязаны формировать резерв на возможные потери по ссудам.

Резерв на возможные потери по ссудам создается в обязательном порядке всеми банками, небанковскими кредитными организациями. а также

их филиалами по ссудной задолженности и задолженности, приравненной к ссудной, по всем группам риска.

Указанный резерв учитывается на балансовом счете № 945 «Резерв на возможные потери по ссудам». Отчисления в указанный резерв относятся на расходы банка (балансовый счет № 970 «Операционные и разные расходы», ст. 70 «Прочие расходы»).

При формировании резерва банки в первую очередь обязаны создавать резерв под ссуды, квалифицированные как безнадежные.

Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу.

Общая величина резерва (остатки на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам) должна ежемесячно уточняться (регулироваться) в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, в том числе с учетом изменения суммы основного долга при изменении курса рубля по отношению к иностранным валютам на дату регулирования, и от группы риска, к которой отнесена та или иная (учтенный банком вексель) на отчетную дату.

С целью сокращения своих расходов в части создания резерва на возможные потери по ссудам. Каждый банк принимает все необходимые меры по снижению кредитных рисков. Классификация ссуд производится в зависимости от уровня кредитного риска, т.е. риска неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору в установленный кредитным договором срок.

Ежеквартально производится списание остатков (равными долями) со счета № 948 с одновременным отнесением их на расходы банка (счет № 970).

По состоянию на конец операционного дня, балансовый счет № 948 закрывается. Резерв на возможные потери по ссудам создается в обязательном порядке по всем ссудам, выданным в рублях. Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу.

Общий размер резерва (остаток балансового счета № 945) должен уточняться (регулироваться) в зависимости от суммы фактической задолженности и группы риска, к которой отнесена данная ссуда, не реже 1 раза в квартал. Коммерческие банки могут по своему усмотрению рассчитывать общий резерв по состоянию на каждое первое число месяца отчетного года. Бухгалтерские проводки по изменению резерва на возможные потери по ссудам должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного квартала (месяца).

1.4. Учет просроченной задолженности по предоставленным кредитам и начисленным процентам.

Общие правила учета просроченных процентов по размещены м средствам ,основная сумма задолженности по которым не списана с баланса.

При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок просроченная задолженность по процентам, учитывающаяся на балансовом счете № 47427, в конце рабочего дня, являющегося по договору днем (датой) уплаты процентов, должна быть перенесена на счета по учету просроченных процентов №№ 325, 459 соответственно.

Для межбанковских кредитов, учитываемых в Головном офисе, отражение просроченной задолженности по процентам на балансовых счетах №325, производится на следующий день.

Если сумма начисленных срочных процентов учитывается на внебалансовых счетах №№ 91603, 91604, то при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате

процентов в установленный договором срок просроченная задолженность попроцентам переносится на лицевые счета по учету просроченных процентов, открытые к указанным внебалансовым счетам.

Если в договоре указан срок, в течение которого клиент обязан погасить проценты, то перенос процентов на счета по учету просроченной задолженности по получению процентов оформляется в последний день этого срока, в случае, если клиент не погасил проценты.

Учет просроченной задолженности по процентам по предоставленным кредитам на балансе Банка производится на балансовых счетах №№ 325, 459 до даты уплаты процентов, а если кредит был предоставлен после 1.01.1998 г. и проценты по нему не были уплачены, то до отнесения в установленные сроки задолженности по этому кредиту ко 2-й и выше группам риска. Если просроченные проценты по кредиту, предоставленному до 1.01.1998 г. не были уплачены, то они в случае списания суммы основного долга по кредиту с баланса в установленном порядке переносятся на внебалансовые счета №№ 91703, 91704.

Учет просроченных процентов по кредитам, предоставленным после 1.01.1998 г. отнесенным ко 2-й и выше группам риска и не списанным с баланса, ведется на внебалансовых счетах №№ 91603, 91604, на отдельных субсчетах по учету просроченных процентов, до даты уплаты процентов, или до даты отнесения процентов на балансовый счет № 459, 325 в случае переноса задолженности по такому кредиту в 1-ю группу риска а если проценты не были уплачены, то до перенесения их в установленном порядке на внебалансовые счета №№ 91703, 91704 в случае списания суммы основного долга по кредиту с баланса.

Общие правила учета повышенных процентов по просроченной задолженности по кредиту

Начисленные повышенные проценты по просроченной задолженности по кредиту учитываются на отдельных лицевых счетах, открываемых к балансовым счетам №№ 47427 и 47501 или 32801 (если кредит отнесен к 1-й группе риска или если кредит предоставлен до 1.01.1998 г. независимо от группы риска) или к внебалансовым счетам №№ 91603, 91604 (если кредит отнесен ко 2 и выше группам риска и предоставлен после 1.01.1998 г.).

Учет просроченных процентов

Просроченная задолженность по процентам по кредитам, отнесенным к 1-й группе риска, переносится на счет по учету просроченных процентов № 459 в конце рабочего дня, являющегося по договору днем (датой) уплаты процентов Просроченная задолженность по процентам по кредитам, отнесенным ко 2-й и выше группам риска, переносится на отдельный лицевой счет для учета просроченных процентов, открытый на внебалансовом счете № 91604, в конце рабочего дня, являющегося по договору днем (датой) уплаты процентов.

Если договором предусмотрен срок, в течение которого клиент должен погасить проценты, начисленные за данный процентный период, то перенос просроченной задолженности по процентам на счет по учету просроченных процентов производится в последний день указанного срока.

Перенос процентов на счета по учету просроченных процентов производится на основании соответствующего распоряжения отдела мобилизации и размещения ресурсов филиала Банка. Перед этим переносом следует отразить по счетам бухгалтерского учета сумму начисленных процентов, относимых к категории просроченных.

с даты возникновения ссудной задолженности,

с последней даты отражения начисленных процентов в бухгалтерском учете,

с последней даты уплаты процентов - в зависимости от того, какая из этих трех дат наступила позднее - по текущую дату. Сумма доначисленных процентов отражается проводкой, указанной в п. настоящего Порядка.

Перенос оформляется мемориальным ордером (валютным мемориальным ордером) проводкой:

В дальнейшем отражение просроченных процентов производится по счетам №№ 459 и 47501 в сроки, установленные п. 3.2. настоящего Порядка.

Если просроченные проценты до их переноса на счет просроченных процентов были отражены по внебалансовому счету № 91604 Требования по получению срочных процентов по кредитам, предоставленным после 1.01.1998 г и отнесенным ко 2 и выше группам риска, то перенос оформляется проводкой по внебалансовым счетам:

В дальнейшем отражение начисленных просроченных процентов в случае их дальнейшего начисления производится по счету № 91604 в сроки.

Погашение просроченных процентов по кредитам, предоставленным юридическим и физическим лицам, в случае, если задолженность по просроченным процентам отражена по балансовому счету № 459, производится на лицевой счет с макетом № 459bb. Отражение полученных процентов по счетам доходов (перенос сумм начисленных процентов со счетов доходов будущих периодов на счета доходов), а также взыскание процентов платежным требованием и безакцептное списание процентов с текущего валютного счета клиента производится по распоряжениям отдела мобилизации и размещения ресурсов.

Погашение просроченных процентов по кредитам, предоставленным и физическим лицам, в случае, если задолженность по просроченным процентам отражена по внебалансовому счету № 91604..

1.5. Порядок списания с баланса задолженности по представленным кредитам.

Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности клиента не является аннулированием ссудной задолженности. Поэтому указанная задолженность должна отражаться за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника и учитываться по внебалансовому счету № 9971 «Долги, списанные в убыток» — в сумме основного долга и на вновь открываемом внебалансовом счете № 9930 «Начисленные, но неполученные (просроченные) проценты по кредитам банка» — в сумме просроченных неполученных процентов по ссуде.

При этом банк регулярно, не реже 1 раза в квартал, направляет клиенту-должнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженности клиентов банка по основному долгу и начисленным и не полученным в срок процентам, соответствующие остаткам внебалансовых счетов № 9971 и 9930. Эти выписки (наряду с другими документами) являются основанием для принятия судебными органами решения о взыскании просроченной задолженности (в течение срока исковой давности).

Списание с баланса ссуд, выданных клиентам банка за счет целевых централизованных ресурсов и перенесение задолженности по таким кредитам, включая начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты по ним, на внебалансовые счета банка не аннулирует ссудную задолженность коммерческого банка перед Банком России, которая подлежит погашению в соответствии с ранее заключенными кредитными договорами.

При списании безнадежной ссудной задолженности с баланса банка закрываются соответствующие отдельные лицевые счета учета просроченной ссудной задолженности клиентов по `основному долгу — балансовые счета № 620 « Кредиты. не погашенные в срок», № 627 «Просроченные кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам» и № 780 «Просроченная задолженность по долгосрочным ссудам» или ссудные счета клиентов (в случае списания нереальной для взыскания задолженности), а также производится списание начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов обратными бухгалтерскими проводками по соответствующим балансовым счетам.

При этом закрывается соответствующий отдельный лицевой счет балансового счета № 943 «Доходы будущих периодов», № 626 «Просроченные проценты по краткосрочным ссудам клиентов», № 628 «Просроченные проценты по кредитам (ресурсам), предоставленным другим банкам» и № 781 «Просроченные проценты по долгосрочным ссудам клиентов».

Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности клиента не является аннулированием ссудной задолженности. Поэтому указанная задолженность должна отражаться за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника и учитываться по внебалансовому счету № 9971 «Долги, списанные в убыток» — в сумме основного долга и на вновь открываемом внебалансовом счете № 9930 «Начисленные, но неполученные (просроченные) проценты по кредитам банка» — в сумме просроченных неполученных процентов по ссуде.

Общие правила учета просроченных процентов по размещенным средствам, основная сумма задолженности по которым списана с баланса

Проценты по размещенным средствам, основная сумма задолженности по которым списана с баланса и отражена по внебалансовому счету № 918, учитываются на внебалансовых счетах №№ 91703, 91704. Учет задолженности по получению процентов ведется на указанных внебалансовых счетах до момента их получения, а в случае их неполучения банком - в течение не менее 5 лет.

Если, несмотря на предпринятые Банком меры по погашению обязательств клиентом-заемщиком, по истечении срока исковой давности просроченные проценты не будут уплачены должником (взысканы). Банк имеет право списать указанную просроченную задолженность, учитываемую на внебалансовых счетах №№ 91703, 91704 (одновременно со списанием суммы просроченного основного долга, учитываемой на соответствующих внебалансовых счетах), в порядке, установленном законодательством.

Учет просроченных ссуд

При неоднократной пролонгации и отсутствии денежных средств на счете заемщика ссуды относятся на счет просро­ченной задолженности с начислением процентов по повышен­ной ставке. Просроченная задолженность по кредитам в ба­лансе банка отражается по лицевым счетам клиента в зави­симости от его организационно-правовой структуры на балансовых счетах 324 Просроченная задолженность по пре­доставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, 458 Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным сред­ствам. На счетах второго порядка учет ведется по категори­ям заемщиков и банков-нерезидентов.

Счета для учета просроченной задолженности по креди­там активные. По дебету счетов отражаются суммы просро­ченной задолженности по предоставленным кредитам и иным размещенным средствам, не погашенным в срок, установ­ленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов и иных размещенных средств, пре­доставленных кредитным организациям, банкам-нерезиден­там и юридическим лицам.

По кредиту счетов отражаются:

— суммы погашенной просроченной задолженности по пре­доставленным кредитам и иным размещенным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами и счетами заемщиков

— суммы просроченной задолженности, списанные за счет резервов на возможные потери по кредитам и иным разме­щенным средствам и за счет других источников, в коррес­понденции с этими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каж­дому заемщику и заключенному договору.

При возникновении задолженности по ссуде ответствен­ный исполнитель выписывает мемориальный ордер в двух экземплярах.

Первый экземпляр используется для совершения прово­док по лицевым счетам и помещается в документы дня.

Второй экземпляр передается клиенту с выпиской из его счета.

В бухгалтерском учете списание не погашенной в срок задолженности отражается записью:

Дт счета по учету просроченных кредитов (324, 458)

Кт счета по учету выданных кредитов.

При погашении просроченной задолженности в учете де­лается запись:

Дт 30102 Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России, или

20202 Касса кредитных организаций, или

расчетный счет заемщика

Кт счета по учету просроченных кредитов.

В банке заемщика просроченная задолженность отража­ется на пассивном счете 317 Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.

На счете учитывается просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам и иным привлеченным средствам. Счет пассивный.

По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по кредитам и иным привле­ченным средствам, полученным от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов, не возвращенным в срок, установленный в заключенном договоре.

По дебету счетов второго порядка отражаются:

— суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским кредитам и иным привлеченным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами

— суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством Российской Феде­рации, а также нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе кредито­ров по каждому заключенному договору.

В банке-заемщике своевременно не погашенный кредит списывается на счета по учету просроченных кредитов сле­дующей записью:

Дт счета по учету полученных кредитов (312, 313, 314)

Кт 317 Просроченная задолженность по полученным меж­банковским кредитам, депозитам и иным привлеченным сред­ствам.

При погашении просроченной задолженности по полу­ченному межбанковскому кредиту в учете будет сделана запись:

Дт 317 Просроченная задолженность по полученным меж­банковским кредитам, депозитам и иным привлеченным сред­ствам

Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организа­ций в банке России, или

30110 Корреспондентские счета в кредитных организа­циях-корреспондентах.

Процентная ставка является предметом коммерческой сделки. Она фиксируется в кредитном договоре.

Размер процентной ставки зависит от множества факто­ров, в том числе инфляционного обеспечения.

При начислении процентов количество дней в месяце ус­ловно принимается равным 30, а в году — 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток повторяется столько раз, сколько дней не­достает до 30. Проценты начисляются в предусмотренном договором размере и в указанные в нем сроки. Начисление процентов и взыскание авансом в момент выдачи кредита не допускается.

В аналитическом учете банков открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета для начисления процентов.

Лицевые счета открываются по объектам (шифрам кре­дита), по срокам пользования кредитом и по размеру про­центных ставок.

Лицевые счета по депозитам открываются только по сро­кам хранения и размеру процентных ставок.

В договорах банка и клиента оговариваются все вопросы о начислении процентов. Устанавливается их размер, поря­док, периодичность и сроки начисления, а также порядок их взыскания.

Проценты по вкладам граждан начисляются в следующих случаях:

• в каждый первый рабочий день нового года

• если вклад выплачивается полностью

• клиент переоформляет вкладную книжку.

При первом платеже по погашению ссуды должны упла­чиваться проценты, начисленные со дня выдачи ссуды по день первого погашения платежа. Если вносится сумма, не­достаточная для погашения долга вместе с процентами, то в первую очередь предусматривается уплата начисленных про­центов.

Начисленные проценты по ссудам должны быть отраже­ны по балансу банка в том же периоде, за который они на­числены.

Проценты по ссудам, выданным индивидуальным заем­щикам, начисляются и взыскиваются при поступлении от них платежей в уплату долга.

Если индивидуальный заемщик получил ссуду через хо­зяйство, то проценты по ней начисляются и погашаются с расчетных счетов хозяйств.

Порядок начисления процентов и погашение ссуды долж­ны быть предусмотрены в договоре.

Бухгалтерские операции банка по получению процентов по размещенным денежным средствам осуществляются на основании распоряжения (внутреннего документа банка) со­ответствующего структурного подразделения банка бухгал­терии банка, подписанного уполномоченным должностным лицом банка.

В распоряжении указываются номер и дата соответству­ющего договора, наименование владельца банковского счета (клиента — вкладчика / клиента-заемщика), вид кредита (займа), вид и размер процентной ставки, способ получения процентов.

Получение процентов по размещенным денежным сред­ствам осуществляется в денежной форме: юридическими лица­ми только в безналичном порядке, а физическими лицами — в безналичном порядке и наличными денежными средствами без ограничения суммы на основании приходных кассовых ордеров.

Получение банком-кредитором процентов от клиентов — заемщиков производится следующими способами и на осно­вании документов:

1) путем списания денежных средств с расчетного (теку­щего), корреспондентского счета клиента-заемщика (юриди­ческого лица) на основании его платежного поручения, а также распоряжения физического лица на списание де­нежных средств со счета вклада (депозита)

2) путем списания денежных средств в порядке очередно­сти, установленной законодательством, с расчетного (теку­щего), корреспондентского счета клиента-заемщика (обслу­живающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора (в поле Условия оплаты пла­тежного требования указывается: без акцепта) при усло­вии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента — владельца счета (при этом клиент-заемщик обязан письменно уведо­мить банк, в котором открыт его расчетный, текущий, кор­респондентский счет, о своем согласии на безакцептное спи­сание средств в соответствии с заключенным договором в порядке, установленном ст. 847 ГК РФ)

3) путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика (юриди­ческого лица), обслуживающегося в банке-кредиторе, на ос­новании платежного требования банка-кредитора (в поле Ус­ловия оплаты платежного требования указывается: без акцепта), если условиями договора предусмотрено проведе­ние указанной операции

4) путем перечисления средств со счетов клиентов-заем­щиков — физических лиц на основании их письменных рас­поряжений перевода денежных средств физическими лица­ми через органы связи или другие кредитные организации взноса наличными денежными средствами в кассу банка на основании приходных кассовых ордеров путем удержания из сумм, причитающихся на оплату труда соответствующим работникам банка, являющимся заемщиками банка (по их заявлениям или на основании кредитного договора)

5) путем зачисления денежных средств на корреспонден­тский счет банка-кредитора на основании платежного пору­чения клиента-заемщика банка либо платежного требования банка-кредитора (в поле Условия оплаты платежного тре­бования указывается: без акцепта).

Проценты на размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

Начисленные проценты отражаются в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При этом программным путем должно быть обеспечено ежедневное начисление про­центов в разрезе каждого договора нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по ли­цевым счетам.

Проценты, начисленные по ссудам, взыскиваются с рас­четных счетов и относятся на лицевой счет балансового сче­та 70101 Проценты, полученные по предоставленным кре­дитам, депозитам и иным размещенным средствам лице­вой счет Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным).

При начислении процентов по выданным кредитам в уче­те делается запись:

Дт 47427 Требования по получению процентов

Кт 47501 Предстоящие поступления по операциям, свя­занным с предоставлением (размещением) денежных средств

При поступлении документа по уплате процентов произ­водится запись на счетах бухгалтерского учета:

Дт 20202 Касса кредитных организаций, или

30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России или

расчетный счет заемщика

Кт 47427 Требования по получению процентов.

Одновременно сумма начисленных процентов относится в состав доходов банка:

Дт 47501 Предстоящие поступления по операциям, свя­занным с предоставлением (размещением) денежных средств

Кт 70101 Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам. До зачисления сумм уплаченных процентов на счет 70101 сумма начисленных процентов в доход банка не включается.

Начисленные проценты отражаются в лицевых счетах клиентов отдельными суммами. Начисление процентов осу­ществляется программным путем с использованием процент­ных чисел. Сумма начисленных процентов записывается в ведомость начисленных процентов. Ведомость заверяется под­писями ответственного исполнителя и после проводки сумм процентов по счетам хранится в документах дня по внутри-банковским операциям. На каждую операцию оформляется мемориальный ордер (или платежное поручение, в котором указывается источник дохода).

Выписки к лицевым счетам должны быть подобраны по видам доходов и периодам их поступления. По выписке сче­та 70101 можно проверить полноту и своевременность по­ступления процентов.

Рассмотрим начисление процентов на примере.

Сумма задолженности АО Мир на 01.02.200_ г. — 5 млн руб. (5 000 000). Срок погашения — 21.02.200_г. Процентная ставка — 21% годовых.

С 01.02.200_ г. по 5.02.200_ г. сумма процентов равна:

06.02.200_ г. частичное погашение задолженности в сум­ме 1 500 000 руб. (1 млн 500 руб.)

с 06.02.200_ 7. по 21.02.200_ г. сумма процентов равна:

3 500 000х21%х15 дней 360 дней

Всего сумма % равна 14 583,3 + 30 624,9 = 4 520 820 Существуют и иные способы расчета суммы процентных выплат с использованием для расчетов точного количества дней ссуды. При этом расчет происходит исходя из того, что в месяце 30 дней, в году 365 или 366 дней. При этом могут изменяться простые проценты. То есть проценты начисляются на одну и ту же сумму в течение всего срока пользования кредитом. Сложные проценты начисляются с учетом суммы начисленных в предыдущем периоде процентов.

При невыполнении условий договора о погашении кредита в срок сумма начисленных, но не полученных процентов исписывается на счета по учету просроченных процентов.

Для учета просроченных процентов предусмотрены счета 325 Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным сред­ствам и 459 Просроченные проценты по предоставленным 5 кредитам и прочим размещенным средствам.

На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные. По дебету счетов отражаются суммы просроченной за­долженности по процентам по предоставленным кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным В срок, установленный в заключенном договоре. По кредиту счетов отражаются:

— суммы погашенных просроченных процентов

— суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, име­ющего задолженность по кредиту

— суммы списанных просроченных процентов.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщи­ков по каждому заключенному договору.

В бухгалтерском учете при списании не погашенных в срок процентов делается запись:

Дт счета по учету просроченных процентов (325,0459)

Кт 47427 Требования по получению процентов.

При погашении просроченных процентов в учете делает­ся проводка:

Дт 20202 Касса кредитных организаций или

30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России или

расчетные (текущие) счета клиентов.

Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам.

Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам. - раздел Экономика, Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей: карты, переводы, чеки Кредиты, Не Погашенные Заемщиками В Срок, Учитываются Отдельно От Текущей Ссу.

Кредиты, не погашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности.

Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте, учитывается на балансовых счетах по учету кредитов, не погашенных в срок (счет 458). Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков, а в аналитическом учете в разрезе отдельных договоров.

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам, ведется исходя из того, к какой категории качества относится задолженность.

Если процентные доходы по кредиту признаются в качестве таковых (это 1 я, 2 я или, по решению банка, 3 я категории качества), то проценты продолжают начисляться на балансе. Под них создается резерв на возможные потери.

Учет просроченных признанных процентов по кредитам ведется на активных счетах балансового счета 459 по учету просроченных процентов по кредитам.

Если проценты не признаются в качестве доходов (3 я (по решению банка), 4 я или 5 я категории), то они со дня переклассификации учитываются на внебалансовом счете 916 04. Вопрос о признании доходов по процентам по задолженности 3 й категории, как уже говорилось раньше, решается банком самостоятельно.

Схема отражения в бухгалтерском учете переноса на просрочку выглядит следующим образом:

Д т 458, К т счета по учету задолженности по кредиту – на сумму основного долга

Д т 459, К т 474 27 (требования по получению процентов) – на сумму начисленных процентов.

После переноса процентов на счета по учету просроченных процентов банк восстанавливает резерв, созданный под начисленные проценты, и создает резерв под просроченные проценты. При этом резерв отдебетовывается со счета 474 25 (требования по получению процентов) в кредит счетов 325 05 (для межбанковских кредитов) или 459 18 (по остальным кредитам).

Если происходит реклассификация кредита с изменением категории качества задолженности в группу, доход по которой не признается, то дальнейшее начисление процентов производится на счете 916 04 или 916 03. Начисление процентов по выданному, но невоз вращенному кредиту производится в сроки и порядке, предусмотренном кредитным договором.

Если очередные проценты не просрочены и признаются в качестве доходов, то они учитываются в общем порядке. Досоздание резерва по начисленным процентам отражается проводкой:

Д т 706 06 (символ 25302), К т 459 18, 325 05.

Если кредит был оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы не позднее чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу или по процентам.

При поступлении средств и документа по уплате процентов и (или) основного долга сумма проводится по дебету корреспондентского счета, расчетного счета или кассы для физических лиц и относится в кредит по учету просроченной задолженности и просроченных процентов:

Д т 301 02, 202 02 (для физических лиц), денежных средств, счетов клиентов,

К т 459 – на сумму процентов.

Если проценты не признавались в качестве дохода, то они учитывались на внебалансовом счета 916 04. Теперь они восстанавливаются на доходы:

Д т 301 02, 202 02 (для физических лиц), денежных средств, счетов клиентов,

К т 706 01 – на сумму поступивших процентов

Д т 301 02, 202 02 (для физических лиц), денежных средств,

К т 458 (324) – на сумму погашения основного просроченного долга.

Штрафы, пени и неустойки за просрочку погашения ссудной задолженности и процентов по ней, полученные от клиентов, приходуются на счете 706 01 «Штрафы, пени, неустойки полученные» по признанию или кассовым методом в момент получения проводкой:

Д т 301 02, 202 02 (для физических лиц), денежных средств, счетов клиентов,

К т 706 01, по символу 17101.

Одновременно восстанавливается резерв на возможные потери по ссудам в части погашенного долга и резерв, созданный по требованиям по процентам, в части погашенных процентов.

Все темы данного раздела:

Платежные карты
1.1. Практика применения Положения Банка России № 266 П В данном разделе даются ответы на вопросы, наиболее часто зад

Отражение в бухгалтерском учете операций с использованием банковских расчетных карт
1.2.1. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации – эмитента операций пополнения счета держателя банковской расчетной карты. Бухгалтерское оформление операций пр

Проценты по кредитным картам.
По кредитным картам обычно кредиты выдаются под «лимит задолженности». По оформленной кредитной линии банк совершает бухгалтерскую проводку: Д т 999 98, К

Выдача денежных средств из кассы банка для загрузки банкомата
1.9.1. Выдача денежных средств из кассы банка для загрузки банкомата сопровождается оформлением расходного кассового ордера: Д т 202 08, К

Отражение в бухгалтерском учете эквайрера выдачи наличных денежных средств держателям банковских карт
1.11.1. После поступления и обработки слипа и (или) электронного журнала (банкомата, терминала) на балансе эквайрера бухгалтерское оформление операции отражается следующим образом:

Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций спорных операций
1.12.1. В случае обнаружения эмитентом, эквайрером расхождения сумм, отраженных в выписке по счету, полученной от расчетного агента, с реестром проведенных платежей, суммы расхожден

Порядок отражения операций, связанных с приобретением неперсонализированных карт и выдачей персонализированных карт клиентам
1.13.1. Порядок отражения операций, связанных с приобретением неперсонализированных карт, перемещением их внутри кредитной организации и передачей на персонализацию, списание браков

Отдельные вопросы бухгалтерского учета операций с использованием банковских карт
Из Положения Банка России от 24.12.04 № 266 П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (далее – Положение № 266 П) были и

Организация в банке эмиссии расчетных карт международных платежных систем
В рамках настоящей раздела мы представим основные рекомендации по организации в банке программы эмиссии расчетных карт международных платежных систем MasterCard International, VISA

Организация работы по эквайрингу в банке
В рамках этого материала мы рассмотрим вопросы организации разных типов эквайринговых операций: выдачу наличных в банке через кассовые подразделения и банкоматы, а также обслуживани

Нештатные ситуации
Разбор фактов несоответствия остатков денежных средств данным контрольных документов. Факт несоответствия суммы по чекам инкассации банкомата с фактическим остатком в кассетах и ре

Разбор типовых проблем с клиентами
Операция была банкоматом проведена, деньги выданы не были. Если факт выдачи средств из кассет банкомата подтверждается данными по контрольной ведомости и (или) данными из процессин

Причина
Клиентом была совершена попытка внести денежные средства через устройство «Cash in», при этом в устройстве произошел сбой, в результате которого деньги не были приняты устройством либо принят

Переводы с открытием счета
Прием денежных средств на счет для осуществления перевода: Д т 202 02, 202 06, 202 07, К т 423 01, 426 01, 408 17, 408 20 – на сумму перевода и комисс

Переводы без открытия счета, без использования систем переводов в рублях РФ.
Прием наличных денежных средств: Д т 202 02, 202 06, 202 07, К т 409 11 – на сумму перевода и комиссии банка. Учет комиссии:

Отправка переводов в пользу физических лиц
Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации операций при приеме наличных денежных средств отражается следующим образом: Д т 202 02, 202 06, 202 07, К– т 409 11 – на сумму п

Возврат переводов. 2.3.4.1. Возврат не полученных переводов.
Д т 409 05, 409 09, К т 30110 на сумму перевода. В филиале банка. Д т 409 05, 409 09, К т 303 01

Отражение переводов в филиале. 2.3.5.2.1. Отправка перевода в филиале.
Взнос средств для перевода (вместе с платой за перевод): на сумму перевода и платы за перевод Д т 202 02, 202 06, 202 07, К т 409 12,

Организация в банке работы с системой денежных переводов без открытия корреспондентских счетов в расчетном банке.
1.1. Общие вопросы 1.1. Переводы по системе не распространяются на отправителей и получателей – индивидуальных предпринимателей (резидентов и нерезидентов), на переводы физических

Учет операций по продаже дорожных чеков.
3.1.1. Получение бланков дорожных чеков у компании эмитента. Получение бланков дорожных чеков от компании эмитента производится следующей проводкой:

Продажа дорожных чеков за иностранную валюту, соответствующую валюте чека.
При продаже дорожных чеков за наличную иностранную валюту, соответствующую валюте чека, формируются проводки: Д т 202 03/202 06/202 07, К т 474 22 – на номинал

Прием на инкассо дорожных и коммерческих чеков от клиентов.
При приеме на инкассо дорожных и коммерческих чеков можно сразу открыть счет клиента для дальнейшего получения клиентом возмещения или использовать счет 474 22. В зависимости от тарифов банка при п

Пухов А. В.
КБ «СПЕЦСЕТЬСТРОЙБАН К» (ООО) Учет валютно обменных и связанных с ними операций в кассе коммерческого банка. Обмен валюты – это одна из древнейших банковски

Учет некоторых операций в обменных пунктах Банка.
С монетами, чаще всего коммерческий банк не работает. Поэтому, при проведении операции «Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы государств) за наличную иностранн

Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.
Д т 20202/20206/20207 иностранная валюта (кассовый символ в разрезе идентификации клиента: не идентифицированные (данный символ используется, если валютообменная операция осу

Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.
Д т 20202/20206/20207 рубли РФ (символ: рубли РФ 30) К т 20202/20206/20207 иностранная валюта (символ: не идентифицированные, нерезиденты, резиденты)

Прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты.
9.1. Прием наличной инвалюты для направления на инкассо Д т 91101 (иностранная валюта, принятая для отсылки на инкассо) К т 99999 Наз

Источники:
revolution.allbest.ru, works.doklad.ru, studopedia.ru, allrefs.net

Следующие:


21 апреля 2018 года

Комментариев пока нет!
Ваше имя *
Ваш Email *

Сумма цифр справа: код подтверждения

Популярное:

  • Деньги в долг в лнр (63)
  • Светлана патинова деньги в долг отзывы контакты (50)
  • Бесплатные объявления деньги в долг (27)
  • Сайты по займу денег безвозмездно (18)
  • Деньги в долг уссурийск (18)
  • Подать объявление деньги в долг (15)
  • Деньги в долг под расписку зеленодольск (15)

  • Надавно добавленные материалы:

    Втб оставить заявку на кредит наличными

    Для достижения целей нужны деньги. Но как быть, если их не хватает? Далеко не у каждого, получается, постоянно откладывать, накапливая необходимую сумму. Иногда

    Читать далее

    Ссуды сбербанка физическим лицам

    Категория: Кредит в Сбербанке Сбербанк предлагает своим клиентам, физическим лицам, два вида потребительских кредита: целевые и нецелевые. Сбербанк возглавляет

    Читать далее

    Ссуда сбербанке рассчитать онлайн

    Удобным инструментом для расчета кредита в Сбербанке является калькулятор, работающий в режиме онлайн. Его удобство трудно переоценить – воспользоваться калькулятором можно с

    Читать далее

    Хоум кредит горячая бесплатная

    Если Вам срочно нужна небольшая сумма денег, то советуем воспользоваться услугами микрокредитования. Выгода в том, что Вашу заявку рассмотрят

    Читать далее

    Взять кредит наличными банке спб

    На сегодняшний день в банках Санкт-Петербурга можно получить кредит на любые цели. Простому обывателю разобраться во всех этих предложениях

    Читать далее

    Займ на оплату онлайн услуг

    Відсутність або мінімальна комісія за розстрочкоюНемає необхідності мати із собою паспорт, ІПН, довідку про доходи. Усе, що

    Читать далее

    Займу денег под расписку днепропетровск

    кредит от частного инвестора на данный момент лучший вариант кредитования в Украине,в чем же плюсы такого кредита? мы предлагаем вам без залоговый кредит с

    Читать далее